Зачет и возврат переплаты на ЕНС с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зачет и возврат переплаты на ЕНС с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Посмотрим, что будет, если переплата, возникшая, например, в 2021 году, будет выявлена уже в 2023-м. На дату перехода на ЕНС этих сведений у налоговиков не было – в состав ЕНС засчитывать их формально как бы не положено. Нормы о возврате/зачете «нормальной» (не ЕНС-ной) переплаты больше не действуют.

Если переплата обнаружится позже?

Что идет в плюс на ЕНС в текущем режиме – указано в статье 11.3 НК. Это деньги, признаваемые единым налоговым платежом, а также корректировки налоговой обязанности (если она уменьшается). В качестве ЕНП считается, среди собственно платежей, также и отмена зачета с ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса), проведенного на основании заявления плательщика. Речь тут о том, что положительное сальдо ЕНС можно направить в зачет будущих налогов, подав заявление, а впоследствии можно это отменить, и тогда зачтенная сумма опять возвращается на ЕНС.

Налоговая обязанность, учтенная на ЕНС, уменьшается на основании:

• уточненок к уменьшению (подпункт 3.1 пункта 5 статьи 11.3 НК);
• судебныхе актов – например, если суд отменил решение налоговиков о доначислении (подпункт 11 того же пункта);
• иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате (подпункт 17).

По закону, вам вернут 100% суммы переплаты, если нет долгов. Если долги есть, налоговая может сделать взаимозачет: погасить вашу задолженность за счет переплаты.

Взаимозачет можно сделать только по налогам одного типа. Например, если в 2017 году вы переплатили налог на прибыль, а в 2016 году у вас был долг по этому налогу, то ФНС автоматически спишет переплату в счет долга. Извещение об этом придет через 5 дней, проверяйте в личном кабинете.

Но если вы переплатили налог на прибыль, а у вас был долг по налогу на недвижимость, то взаимозачета не получится. Переплату вернут, а долг останется и на него будут капать пени.

Если вы хотите ускорить взаимозачет или покрыть долг по одному налогу за счет переплаты по другому, просто попросите об этом. Для этого в заявлении на возврат в свободной форме напишите, что хотите переплату зачесть в счет долгов. Если переплаты не хватает, чтобы покрыть все долги, то укажите, какие долги списывать в первую очередь.

На выплату долга может уйти вся налоговая переплата, тогда вы не получите ничего. Но долг уменьшится.

Как возникает переплата по налогам

Переплата по налогам в бюджет возникает по различным причинам. Это могут быть ошибки бухгалтера вследствие неправильного толкования положений закона, особенностей начисления НДС, налога на прибыль, налога на имущество и проч.

В соответствии с п. 3 ст. 78 НК Российской Федерации, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишне уплаты налога в течение 10 дней со дня обнаружения.

Однако на практике это не всегда соблюдается. Фискальные службы не стремятся выявлять и инициировать возврат переплаты по налогам. Вместо этого распространена практика, когда они по истечении трехлетнего срока списывают излишне внесенные деньги в бюджет. Делается это на основании письма Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ от 22 февраля 2006 г. № 03-02-07/2-10.

Юридические подробности

Налогоплательщик обратился в суд с заявлением к МИФНС №24 по Санкт-Петербургу о признании недействительными решений о взыскании недоимки и о наложении ареста в банке, о возложении на налоговый орган обязанности возвратить списанные денежные средства и отменить наложенный на расчетный счет арест.

Арбитражные суды трех инстанций по делу определили, что налогоплательщиком нарушен обязательный досудебный порядок урегулирования спора, что перед обращением в суд налогоплательщик обязан был направить жалобу в вышестоящий налоговый орган. Верховный Суд РФ не согласился с выводами нижестоящих судов в части и указал, что излишнее взыскание происходит в связи с принятием налоговым органом незаконных решений и совершением незаконных действий.

Сам факт незаконного взыскания нарушает права налогоплательщика и в соответствии со статьей 46 Конституции РФ является основанием для обращения в суд за восстановлением нарушенного права. ВС РФ разъяснил, что обязательный досудебный порядок установлен законом для обращения с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актом (решений) налогового органа и его действий (бездействий). Истребование излишне взысканного налога и обжалование ненормативных правовых актов являются независимыми.

При истребовании излишне взысканного налога суд также решает вопрос о законности налогового решения, без признания его недействительным, и о возможности обязать налоговый орган вернуть излишне взысканные средства. Подать такое заявление о возврате излишне взысканного налога можно в течение 3 лет.

Самостоятельно вернуть излишне переплаченные деньги по истечении трехлетнего срока самостоятельно крайне сложно. Лучше воспользоваться помощью юристов – экспертов в сфере налогового права.

Юристы налоговой практики Консалтинговой Группы ЭТАЛОН более 20 лет оказывает юридические услуги предпринимателям и частным лицам не только из Москвы, но и из других регионов, имеют большую успешную практику налогового сопровождения бизнеса, досудебного и судебного сопровождения налоговых споров.

Предлагаем Вам:

• бесплатно проанализировать Вашу ситуацию и дать рекомендации по разумным действиям и способам защиты Ваших интересов;
• подготовить необходимые документы, жалобы, заявления для обращения в налоговый орган и/или суд (согласно дополнительной договоренности);
• представлять Ваши интересы в налоговом органе и суде (согласно дополнительной договоренности).

В результате Вы получите:

• ясную оценку ситуации с точки зрения перспектив защиты Ваших прав в суде;
• возврат Ваших средств от ИФНС через суд;
• максимально быстрое прохождение юридической процедуры по разблокировке расчётного счёта;
• анализ текущих налоговых рисков бизнеса, его владельцев и руководства;
• практические рекомендации по уменьшению налоговых рисков бизнеса;
• практические рекомендации по безопасному приобретению и сохранению семейных активов.

В активе наших юристов по налоговому праву выигранные дела по возврату налогов, с момента уплаты которых прошло 5 и более лет! Если у Вас возникла сложная ситуация – не торопитесь фиксировать убытки. Собирайте документы и присылайте их нам.

Кaк вepнyть излишнe yплaчeнный нaлoг

Ecли пpeдпpиятиe или ИП oбнapyжили фaкт нaлoгoвoй пepeплaты, тo ecть 2 вoзмoжныx вapиaнтa дaльнeйшиx дeйcтвий:

1. Boзвpaт дeнeжныx cpeдcтв к ceбe нa p/c.
2. 3aчeт излишкoв нa дpyгoй нaлoгoвый взнoc.

Инcтpyкция кaк вepнyть пepeплaтy пo нaлoгaм ИП или opгaнизaции.

Ecли пpeдпpиятиe peшaeт вepнyть дeньги нa cвoй cчeт, a нe пpoизвecти зaчeт, тo oфopмляeт cпeциaльнoe зaявлeниe. Oнo фopмиpyeтcя пo фopмe 1150058. Пocлeднee oбнoвлeниe этoгo oбpaзцa былo в 2017 гoдy. Ceйчac oнo бoльшe пoxoжe нa дeклapaцию. B зaявкe дoлжны быть cлeдyющиe дaнныe:

• нaзвaниe opгaнизaции;
• КБК пo нaлoгoвoмy взнocy;
• paзмep пepeплaты;
• нoмep pacчeтнoгo cчeтa cyбъeктa.

Oфopмлeннoe зaявлeниe мoжнo пepeдaть в нaлoгoвyю paзными cпocoбaми.

Oдни пpeдпoчитaют личный визит в ФНC, дpyгиe oтпpaвкy пoчтoй, a тpeтьи элeктpoннyю. B cлyчae c пoчтoвым oтпpaвлeниeм тpeбyeтcя yвeдoмлeниe o вpyчeнии. Пpи иcпoльзoвaнии интepнeтa зaдeйcтвyют элeктpoннyю цифpoвyю пoдпиcь.

Кaк пoлyчить пepeплaтy пo нaлoгaм физичecкиx лиц? Пpoцeдypa вoзвpaтa пpoxoдит в нecкoлькo cтaдий.

Кaк быть, ecли cпиcaниe нaлoгa пpoизoшлo пo oшибкe

У ФНC ecть пpaвo cпиcывaть co cчeтoм нaлoгoплaтeльщикoв нe oплaчeнныe cвoeвpeмeннo нaлoги, штpaфы и пeни. Oдoбpeниe cyбъeктa для этoгo нe тpeбyeтcя. B нeкoтopыx cлyчaяx тaкoe пpoиcxoдит пo oшибкe. Нaпpимep, в ФНC нe пpишлo плaтeжнoe пopyчeниe или caм плaтeльщик из-зa нeвнимaтeльнocти yкaзaл oшибoчныe peквизиты. Ecли пoдoбнoe cлyчилocь, нaлoгoвики oбязaны вepнyть нeзaкoннo yдepжaнныe дeньги.

Ecли y opгaнизaции имeютcя зaдoлжeннocти пo дpyгим нaлoгoвым плaтeжaм, из этoгo взнoca чacть мoжeт пoйти нa вoзвeдeниe нeдoимки, a ocтaтoк вepнyт нaлoгoплaтeльщикy.

Излишнe yплaчeнныe cyммы нaлoгa пoдлeжaт вoзвpaтy тaкoв зaкoн. Чтoбы ocyщecтвить этy пpoцeдypy нyжнo нaпpaвить в нaлoгoвyю cлyжбy зaявлeниe в пиcьмeннoм видe. B нeм излaгaeтcя cитyaция, пpилaгaeтcя пoдтвepждaющaя дoкyмeнтaция (квитaнция c пepeчиcлeнным плaтeжoм).

Taкжe yкaзывaeтcя нoмep cчeтa для вoзвpaтa.

Bнимaниe! Нa пoдaчy зaявлeния oтвoдитcя cpoк в 1 мecяц. Oн oтcчитывaeтcя c мoмeнтa нeзaкoннoгo yдepжaния дeнeжныx cpeдcтв. Пpocpoчкa yкaзaннoгo вpeмeннoгo oтpeзкa пpивeдeт к тoмy, чтo вepнyть дeньги мoжнo бyдeт тoлькo в cyдeбнoм пopядкe. 78 cтaтья нa вoзвpaт излишнe yплaчeннoгo нaлoгa чepeз cyд oтвoдит 3 гoдa.

Разберемся как вернуть переплату по налогам на свой банковский счет.

До 1 октября 2020 года налоговые органы не занималась самостоятельными сверками. Гражданин мог узнать о переплате по налогам после самостоятельного запроса акта сверки или из справки КНД 1160081. Теперь согласно п. 3 статьи 78 НК РФ налоговая обязана прислать уведомление гражданину о факте переплаты налогов.

Налоговый орган обязан уведомить гражданина об излишне уплаченный суммах. Срок – 10 дней.

Гражданин может сам проверить данные в личном кабинете налоговой. На подписание и выдачу заверенного акта сверки у ФНС по закону есть 5 дней.

Согласно пп. 5 п. 1 статьи 21 НК РФ гражданин имеет право:

• вернуть переплату на счет;
• зачесть излишне уплаченное в счет начислений налоговой за будущие периоды или в счет погашения других задолженностей по налогам, штрафам и уплате пенни.

• С 1 октября 2020 года поменялись правила зачета и возврата налогов.
• Срок обращения за переплатой — 3 года, а если опоздали — то через суд. Но судебная практика в этом вопросе далеко не всегда на стороне налогоплательщика.
• Срок получения переплаченных денег при принятии удовлетворительного решения — 1 месяц.
• Вернуть переплату по одному налогу можно только после погашения всей имеющейся задолженности по другим налогам, пеням, штрафам.
• Переплату по одному налогу можно зачесть в счет долга по другому вне зависимости от их бюджетных уровней.
• Ликвидирующаяся компания может вернуть образовавшуюся переплату только до исключения ее из ЕГРЮЛ.
• Регулярная сверка с налоговой — залог своевременного обнаружения переплат.

Порядок возврата излишне уплаченных налогов

Неважно, уведомила ли налоговая плательщика о переплате или нет — срок возврата денег ограничивается тремя годами с даты возникновения. Но по умолчанию средства не вернут. Для этого нужно пройти порядок по возврату переплаченных денег.

Сверка с налоговой. Чтобы запросить сверку, бизнесу нужно подать заявление в инспекцию. Обратиться можно электронно или в бумажной форме.

Как действовать при переходе в другую инспекцию

Бывает, что бизнес ошибся при уплате налога в одну инспекцию, обнаружил переплату, сообщил об этом инспекции и перешёл в другую. В статье 78 Налогового кодекса не сказано, что в таких случаях требуется подавать повторное заявление.

Если в прежней налоговой не провели возврат, это должны сделать в новой инспекции. Сроки при этом те же, что и при стандартном порядке.

Все потому, что налоговики возвращают деньги из бюджета, а не из средств конкретной инспекции. Поэтому неважно, в какой именно ИФНС бизнес оставил переплату.

В первую очередь отметим, что подавать заявление на зачет требуется отдельно по каждому виду налога, сбора или взноса. Объединить фискальные платежи в одном документе нельзя.

Если организация зарегистрирована сразу в нескольких ИФНС, например имеет несколько филиалов или обособленных подразделений, то подать документ следует именно в то отделение инспекции, в котором возникла переплата по налогам.

Инструкция по заполнению:

1. В шапке документа указываем ИНН и КПП налогоплательщика-заявителя.
2. Номер заявления — это порядковый номер для текущего года.
3. Статус плательщика: для организации это либо «1» — налогоплательщик, либо «4» — налоговый агент.
4. Внесите статью НК РФ, в соответствии с которой осуществляем зачет. Укажите в поле номер статьи: «176» — для зачета НДС, «203» — для акциза и «78» — для остальных фискальных платежей (налогов, сборов, взносов).
5. Вид платежа выберите из предложенного перечня. Например, для зачета по налогу на прибыль выбираем «1», для зачета пеней по НДС — «4».
6. Затем определяем период либо конкретную дату, за которую образовалась переплаченная сумма. Например, за январь 2020 г. — МС.01.2019, за 1 квартал 2020 — КВ.01.2019, за 1 полугодие — ПЛ.01.2019, за год — ГД.00.2019. Конкретную дату указываем, если законодательством установлена точная дата подачи декларации или уплаты налога. Например, 28.03.2019 для уплаты налога на прибыль.
7. ОКТМО — код соответствует коду места постановки налогоплательщика на учет.
8. Укажите КБК соответствующий налогу, сбору, взносу, по которому выявлена переплата.
9. На втором листе документа укажите переплаченную сумму в рублях и копейках. Затем определите, на что следует перенаправить платеж: «1» — на недоимку, «2» — на будущие периоды. Укажите налоговый период для зачета в счет будущих платежей.
10. Впишите ОКТМО по месту зачисления платежа.
11. КБК налога, сбора, взноса, в счет которого производится зачет.
12. Последнюю страницу (раздел «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем») учреждения не заполняют.

Порядок зачета и возврата

Вернуть или зачесть излишне уплаченную сумму налога можно в течение трех лет со дня ее уплаты по письменному заявлению. В отношении возврата такой срок установлен непосредственно в Кодексе (п.8 ст.78). Из анализа положений ст.78 следует, что и заявление о зачете может быть подано только в течение трех лет со дня излишней уплаты налога. Об этом же говорится и в п.6 ч.X Рекомендаций. Этот пункт гласит, что заявление о возврате или зачете излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня его уплаты. Поэтому налоговая инспекция не вправе произвести зачет, если заявление будет подано по истечении трех лет с момента уплаты соответствующей суммы.

Конечно, налогоплательщик может зачесть или вернуть излишне уплаченную сумму и по истечении трехлетнего срока, но тогда придется обратиться в суд. В этом случае действуют общие правила о сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством. Срок составляет три года и начинает течь со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о возникновении переплаты (п.1 ст.200 ГК РФ). Данная позиция изложена в Определении Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 N 173-О.

Особенности зачета и возврата косвенных налогов

Зачет и возврат косвенных налогов (НДС, акцизов и налога с продаж) имеет некоторые особенности. Прежде всего нужно помнить, что в отношении НДС и акцизов зачет или возврат может осуществляться и при отсутствии излишне уплаченной суммы налога в бюджет. Речь идет о ситуации, когда величина налоговых вычетов превышает начисленную сумму этих налогов. Для НДС — это превышение величины налоговых вычетов над суммой налога, исчисленной по определенным объектам за налоговый период. Для акцизов — превышение налоговых вычетов над суммой налога, исчисленного по итогам налогового периода. Порядок зачета и возврата такого превышения регулируется гл.21 и 22 НК РФ (ст.ст.176 и 203). Положения ст.78 Кодекса в этом случае не применяются.

Однако даже если косвенный налог в бюджет действительно переплачен (например, в результате неправильного расчета налоговой базы и применения ошибочной налоговой ставки), зачесть или вернуть деньги все равно будет проблематично. Дело в том, что косвенные налоги включаются в цену товаров (работ, услуг). Иными словами, фактически они взимаются с покупателей. Поэтому прежде чем подать заявление о зачете или возврате налога, придется произвести перерасчет с покупателем. Это подтверждается п.8 Постановления Конституционного Суда РФ от 30.01.2001 N 2-П.

Переплата по налогам: как вернуть самостоятельно

Как вернуть переплату по налогам знает любой специалист, работающий в области налогового права. Такие услуги оказывают те же фирмы, что и помогают с заполнением налоговой декларации. Но давайте попробуем вернуть переплату по налогам самостоятельно, это не очень сложно.

Чтобы вернуть переплату по налогу в денежном выражении, нужно подать заявление инспектору (п. 6 ст. 78 НК РФ) по форме, утвержденной в приказе ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90. Заявление или печатается на принтере, или подается в электронном виде. Но в последнем случае ставьте усиленную квалифицированную подпись.

Для справки: единые налоги, которые действуют для организаций со специальными налоговыми режимами – федеральные. Для них, несмотря на определение «специальный», действуют общие основания возврата переплаты по налогам.

Срок возврата

Обнаруженную в результате сверок переплату по налогам инспекция обязана вернуть в течение месяца. Казалось бы, все понятно и прозрачно – вы подали заявление, и с этого момента пошел отсчет месяца.Однако есть важный нюанс: прежде чем согласиться с вашими требованиями в части возврата переплаты по налогам, фискальная служба должна перепроверить данные. В том числе провести камеральную проверку декларации. Максимальный срок такой проверки – три месяца. Поэтому если заявление о возврате переплаты по налогам и собственно декларация поданы одновременно, то срок возврата автоматически может увеличиться до четырех месяцев. Это не считается просрочкой, поэтому налоговая инспекция не наказывается «штрафом» в виде процентов за просрочку.

Проценты за несвоевременный возврат

А вот если фискальный орган вернул переплату по налогам позже установленного законом срока, то тогда юридическое лицо получает не только возврат переплаты по налогам. Претендуйте еще и на своего рода «штраф» в свою пользу – проценты. Механизм начисления процентов можно найти в пунктах 10 и 14 статьи 78 Налогового кодекса РФ (дополнительные разъяснения − в постановлениях Президиума ВАС РФ от 21 января 2014 г. № 11372/13 и от 24 декабря 2013 г. № 11675/13). Формулу также можно найти в Интернете. Существуют даже специальные онлайн-калькуляторы. Руководствуясь всеми перечисленными «вспомогательными средствами», самостоятельно вернуть переплату по налогам, как правило, несложно.

Необходимо отметить, что собственно ФНС не платит ничего – она лишь принимает решение. Это решение отправляется в территориальное управление Казначейства России (п. 8 ст. 78 НК РФ). Правильнее было бы назвать это даже не решением, а поручением об оплате.

Важно понимать, что сумму переплаты с процентами выплатит Казначейство, а фискальный орган только контролирует правильность суммы. Сами налоговики в данном случае финансами не управляют, и предъявлять им требования по скорейшей уплате или другим важным для вас денежным вопросам не имеет смысла.

И в завершение. Предположим, инспекторы затянули процесс, и у вас возникло право на получение процентов. Нужно ли писать дополнительное заявление по этому поводу? Ответ однозначный: нет, вы уже подали заявление о возврате переплаты. Руководствуясь им, инспектор самостоятельно рассчитает процент. Возникает вопрос: а зачем тогда онлайн-калькуляторы, формулы и прочее? Во-первых, это сделано для удобства юридических лиц – чтобы заранее знать, на какую сумму по итогу можно рассчитывать. А во-вторых, нельзя исключать человеческий фактор – инспектор может ошибиться при подсчете процентов.

Пример возврата излишне взысканной суммы налога с процентами

В качестве примера давайте попробуем решить простую задачу.

Дано: 1 апреля ФНС принудительно взыскала с ООО «ИКС» задолженность по транспортному налогу – сто тысяч рублей. ООО имеет два расчетных счета в разных банках, и оба банка получили требования о перечислении долга в бюджет.

Итог: задолженность по транспортному налогу была перечислена дважды (200 тысяч рублей в сумме).

15 апреля бухгалтер фирмы после обработки банковских выписок обнаружила, что недоимка уплачена дважды, после чего в фискальный орган было подано обращение о возврате переплаты по налогу. Предположим, что излишек был возвращен на банковский счет ООО «Икс» 22 апреля (вместе с процентами).

Итоговая сумма составит:

100 000 руб. × 21 день × 11 % / 366 дней = 631 руб.

Если организация сама излишне перечислила налоги, то за юридическим лицом сохраняется право на проценты за просрочку. Но тогда отсчет времени начинается с того дня, в который инспекция получила заявление о возврате переплаты по налогу (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция взыскала излишнюю сумму налогов, то отсчет времени пойдет по-иному: если вы заплатили принудительно 1 апреля, то со 2 апреля, то есть со следующего дня после взыскания (ст. 79 НК РФ).

К излишне взысканным налогам относятся налоги:

• По ошибке доначисленные налоговой инспекцией;
• Самостоятельная оплата по решению ФНС, впоследствии оспоренному в суде;
• Неправильно рассчитанный налог по декларации.

В приведенном примере возврата переплаты по налогу имеет место быть ошибка налоговой инспекции.

И завершая разговор о процентах. Довольно часто юридические лица задаются вопросом: какую продолжительность календарного года использовать при вычислении процентов? Этот вопрос неизбежно возникает потому, что в кодексах и других нормативно-правовых актах на равных основаниях используются разные цифры, а Налоговый кодекс в данном случае ничем не может помочь юридическому лицу – в нем попросту не содержится конкретных указаний на этот счет.

В ноябре 2013 года вышло постановление Президиума ВАС РФ Минфин России, поставившее точку в этом вопросе. Теперь для вычислений при возврате переплаты налогов применяют реальную продолжительность года – 365 или 366 дней. Днем просрочки считается также и день, в который переплата по налогам поступила на банковский счет юридического лица. Один и тот же порядок используется и при возврате переплаты по излишне взысканным налогам, и при просрочке возврата НДС.

Похожие записи:

• Какие документы нужны для продажи земельного участка в 2023 году образцы
• Кто такой бариста и что он делает
• Безопасная налоговая нагрузка за 2021 год: показатели от ФНС