Прямые и косвенные налоги — примеры в таблице

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Прямые и косвенные налоги — примеры в таблице». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Кocвeнныe нaлoги – этo oбязaтeльныe oтчиcлeния, взимaeмыe c пpибыли oт пpoдaжи тoвapoв и ycлyг. Глaвнaя ocoбeннocть нeпpямoгo нaлoгa (кoтopый тaкжe мoжeт имeнoвaтьcя дoбaвoчным) зaключaeтcя в тoм, чтo oн изнaчaльнo включaeтcя в итoгoвyю cтoимocть. Taким oбpaзoм, пpиoбpeтaя тoвap или ycлyгy, пoкyпaтeль oплaчивaeт, в тoм чиcлe, и cyммy oтчиcлeний, кoтopыe бyдyт нaпpaвлeны пpoдaвцoм в бюджeт гocyдapcтвa.

Кocвeнныe oтчиcлeния в бюджeт

BAЖНO! Пo мнeнию мнoгиx экcпepтoв, пpямыe нaлoги пpинocят в кaзнy cтpaны гopaздo мeньший дoxoд пo cpaвнeнию c кocвeнными oтчиcлeниями. Пoэтoмy дoбaвoчныe нaлoги являютcя вaжнoй cocтaвляющeй нaциoнaльнoй экoнoмики.

B итoгe нa вoпpoc «чтo знaчит кocвeнный нaлoг пpocтыми cлoвaми?» мoжнo oтвeтить, чтo этo дoпoлнитeльнaя нaцeнкa нa тoвap, ycтaнaвливaeмaя пpoдaвцoм c цeлью дaльнeйшeгo oтчиcлeния в гocyдapcтвeнный бюджeт.

Прежде чем взимать тот или иной налог, государство в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных актах должно определить элементы налога.

Элементы налога – это принципы построения и организации налогов.

К элементам налога относятся:

• налогоплательщик;

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• единица обложения;

• налоговые льготы;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления;

• налоговый оклад;

• источник налога;

• налоговый период;

• порядок уплаты;

• срок уплаты налога.

Уровень налогов страны часто измеряется как общая доля налогов в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Под фактической налоговой нагрузкой на экономику понимают долю реально выплаченных обязательных платежей в пользу государства в ВВП страны.

Разница между номинальной и фактической нагрузкой характеризует степень уклонения от налогов. Чем выше номинальная нагрузка — тем выше уклонение.

Под налоговой нагрузкой на предприятие следует понимать отношение суммы налогов и отчислений, реальным плательщиком которых является предприятие, к сумме прибыли предприятия.

Реальным плательщиком налога является тот субъект, который является:

• владельцем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает при самом факте существования или возникновения объекта налогообложения;

• пользователем объекта налогообложения, когда обязанность уплатить налог возникает только при нахождении объекта в определённых условиях пользования.

Показатель «налоговая нагрузка» в России используется для анализа уровня налогов, уплачиваемых хозяйственным субъектом с целью контроля уровня выплат и выявления субъектов, потенциально уклоняющихся от налогообложения.

Что такое косвенные налоги?

В свою очередь, косвенные налоги — те, которые налогоплательщик может в установленном законом порядке:

• предъявить к фактической уплате иным лицам (оставаясь при этом де-юре плательщиком соответствующих налогов);
• выполняя функции плательщика, применять различные законные способы сведения к нулю либо к минимуму налоговой нагрузки по косвенному налогу.

Исторически сложилось так (и это было закреплено в российской правовой системе), что основными косвенными налогами стали (п. 2 приложения № 18 к договору о ЕАЭС от 29.05.2014):

1. НДС.

Объект налогообложения по нему — реализация товаров и услуг (в общем случае).

НДС платится, если от необходимости его начисления российский хозяйствующий субъект не освобожден законом — например, если он не работает на УСН или том же ЕНВД.

НДС начисляется в процентах от стоимости товара. Конкретный размер налога зависит от разновидности продаваемого изделия. Значения НДС в России: 18%, 10% и 0%.

1. Акцизы.

Акциз представляет собой, как правило, фиксированный налог, размер которого устанавливается законом исходя из конкретного типа товара. За алкогольную продукцию акциз один, за бензин и табак — другой.

Таким образом, косвенные налоги взимаются не за результат транзакции (прибыль, получение чего-либо в собственность, получение статуса), а фактически за саму транзакцию. Точнее — начисляются на налоговую базу, представленную тем или иным элементом транзакции. В данном случае — стоимостью товара (когда платится НДС) или фактом его продажи (когда платится акциз).

Платежи в региональные и местные бюджеты: есть ли среди них косвенные налоги?

Отличия прямых налогов от косвенных

И прямой, и косвенный налог – варианты обязательных сборов. Их принципиальные отличия смотрите в таблице ниже.

Отличие прямых и косвенных налогов

Оба вида являются налоговыми обязательствами. Различия представлены в таблице.

Основу налоговой системы государства составляет показатель соотношения двух типов сборов. С точки зрения оптимального соотношения, необходимо, чтобы их доли были равноценными. Тогда все участники не будут ущемлены, независимо от происходящих изменений. Помимо того, что размер налогов должен соответствовать уровню дохода каждого участника, необходимо принимать во внимание и развитость страны с экономической точки зрения, а также учитывать все потребности, являющиеся актуальными в конкретном временном периоде.

Отличия прямых налогов от косвенных

Примеры прямых налогов

Имущественные

• на имущество юрлиц – вычисляется от среднегодового стоимостного показателя движимых и недвижимых объектов, имеющихся в собственности организации (в ряде случае для недвижимых объектов применяется кадастровая стоимость), подлежит перечислению в бюджеты российских регионов;
• на имущество физлиц – определяется на основе стоимости имеющихся у граждан недвижимых объектов, относится к местным налогам;
• на земельные объекты – взимается с юрлиц и физлиц при наличии в собственности земельных наделов в соответствии с определенной для них кадастровой стоимостью, подлежит перечислению в бюджеты местного типа;
• на транспортные средства – еще один региональный налог, удерживаемый с владельцев ТС — конкретных граждан и организаций;
• на водные объекты – налоговое бремя носит пользователь акватории и водозабора, налог платится в бюджет федерального значения;
• на добываемые полезные ископаемые – вычисляется на основе их стоимостного или натурального показателя, относится к федеральным налогам;
• на игорный бизнес – применяется к казино, букмекерским конторам, тотализаторам, лицам, имеющим игровые автоматы, относится к налогам регионального типа.

На доходы:

• На прибыль организаций – берется с юрлиц (иностранных, действующих в РФ, и российских), ведущих деятельность с применением классической налоговой системы, вычисляется в зависимости от полученного соотношения доходов и расходов за определенный временной период в размере 20% от результата финансовой деятельности;
• На доходы физлиц – удерживается с доходов различного характера, получаемых конкретными гражданами (российскими и иностранными), подлежит поступлению в бюджеты регионального и местного типа. Налог считается в процентной части от полученных доходов (от 15 до 35%), на величину ставки влияет характер полученного дохода, а также гражданство физлица.

Определение косвенного налога

Что значит косвенный налог? Налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу. Основная их особенность состоит в том, что бремя выплат несет на себе конечный потребитель. Косвенные налоги обязательны для уплаты и условно легко собираются. Это объясняется тем, что они включены производителем в стоимостный показатель товаров и услуг.

Посмотреть, какие налоги относятся к прямым, а какие к косвенным можно в таблице прямых и косвенных налогов.

Косвенные налоги в РФ делятся на:

• индивидуальные: ими облагаются отдельная категория товаров, относящиеся к высокодоходным;
• общие: ими облагается вся продукция, за исключением некоторых товаров, относящихся к социально-значимым.

Обратите внимание: в ряде случаев рассматриваемый вид сборов можно переложить на приобретателей. Повышение цены товара из-за НДС, взимаемого с продаж, может привести сокращению покупательского спроса. Для того чтобы сбыть товары, продавец вынужден снизить стоимость, но его никто не освобождает от выплат. И в этой ситуации, косвенный приобретает схожие черты с прямым сбором.

Чистые косвенные налоги – это сборы, уплачиваемые в российский бюджет за вычетом субсидий и льгот, положенных определенным юридическим лицам по отдельным направлениям их деятельности.

В чем разница прямых и косвенных налогов — отличия, примеры

Директор юридической службы «Единый центр защиты» Константин Бобров об отличиях прямых и косвенных налогов сообщает, что: «Косвенные налоги по факту уплачиваются потребителями, включаясь в стоимость товаров и услуг. Они не облагаются на конкретный объект, тогда как прямые устанавливаются в отношении определенного объекта (транспортные средства, недвижимое имущество, доходы). От них уклониться невозможно: потребитель, приобретая товар, уплачивает этот налог».

В чем различие прямых и косвенных налогов? НДС, акцизы, таможенные пошлины – это разновидности косвенного налогового сбора. От прямого они отличаются тем, что не зависят от дохода человека. Косвенные сборы платятся по умолчанию конечным потребителем, так как входят в стоимость товаров и услуг.

Важно: акциз не имеет единой ставки и устанавливается в индивидуальном порядке. То есть, акциз существует для каждой из групп одноименной продукции. Его ставка утверждается на один год, и далее – на 2 следующих за ним.

Например, налог на имущество относится к прямым, но не косвенным, как и прямой налог НДФЛ. Этот сбор обязан уплачивать в бюджет только тот человек, у которого в собственности находится имущество (налог на имущество) или есть доход — налог на доход физических лиц. Если имущества нет — платить налог не нужно. И этот же гражданин будет платить косвенный сбор при покупке товара в любом случае, от его личных данных размер налога и необходимость оплаты косвенного налога не зависит.

Отличия прямых и косвенных налогов можно отобразить в таблице.

Концепция налогообложения

Классификация налогов может быть осуществлена, исходя из принципов формирования платежных обязательств налогоплательщиков перед государством.

Так, в экономической системе может быть принята концепция, по которой субъекты налогов должны будут уплачивать сборы в бюджет пропорционально ключевым выгодам, получаемым от государства либо социума. То есть те граждане и организации, которые получают наибольшую выгоду, должны выполнять обязательства с целью формирования отмеченных выгод. Например, если предприниматели желают пользоваться возможностями для экспорта своей продукции, то они должны быть заинтересованы в стабильном функционировании необходимых государственных институтов. Поэтому им необходимо отчислять налоги в достаточных объемах для того, чтобы соответствующие структуры работали.

Определение косвенного налога

Косвенный налог упоминается как налог, взимаемый с человека потребляющего товары и услуги, оплачивается косвенно правительству. Бремя налога может быть легко перенесено на другое лицо. Налог носит регрессивный характер, увеличивая спрос на товары и услуги, и наоборот. Налагается на каждого человека, одинаково богат он или беден. Администрация налога осуществляется либо с помощью центрального правительства или управления области.

Есть несколько видов косвенных налогов:

• Налог с продаж.
• НДС (налог на добавленную стоимость).
• Акциз.
• Таможенная пошлина.
• Сельскохозяйственный налог на прибыль.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Первый налог, о котором пойдёт речь, должен уплачивать каждый житель России, осуществляющий трудовую деятельность. Объектом налогообложения признается доход, который получают граждане России как на территории нашей страны, так и за её пределами. Нерезиденты платят этот налог только с доходов, полученных в РФ.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Налоговой базой признаются все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода. В законодательстве выделены следующие виды доходов, которые необходимо учитывать при расчете налога:

• Доходы в денежной форме,
• Доходы в натуральной форме,
• Доходы, полученные в виде материальной выгоды,
• Возникшие у налогоплательщика права на распоряжение доходами.

К доходам в денежной форме относятся:

1. Доходы от профессиональной деятельности,
2. Доходы от продажи недвижимости, транспортных средств и т.д.,
3. Доходы от сдачи в аренду недвижимости или другого имущества,
4. Доходы от долевого участия в организациях, полученные в виде дивидендов,
5. Доходы от выигрышей в лотерею, тотализаторы (от 4000 руб. в год) и т.д.

Рассмотрим более подробно, что подразумевается под другими вариантами. При получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме (в виде товаров, работ, услуг, имущества) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг, имущества). Доходами в виде материальной выгоды считаются следующие операции налогоплательщиков:

• экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
• приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок;
• приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

По методу уплаты этого налога всех налогоплательщиков можно разделить на две группы:

1. Наёмные сотрудники. За них налог оплачивает работодатель. Сделать это он должен не позднее следующего дня после выплаты зарплаты.
2. Физические лица, которые должны платить налог самостоятельно. К этой категории относятся ИП, самозанятые, работающие в частном порядке нотариусы и адвокаты. Также сами платят подоходный налог те, кто продал имущество или получил иные виды доходов, с которых не был удержан налог. В этом случае, плательщик должен до 30 апреля следующего года сдать декларацию и до 15 июля оплатить налог.

Ставка НДФЛ для граждан РФ в общем случае составляет 13%. Для нерезидентов она составляет 15% при получении дивидендов от участия в уставном капитале организаций и 30% в других случаях. Для некоторых видов доходов ставка налога повышается до 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Помимо 13% работодатель обязан перечислять за работника взносы в страховые фонды в размере 30% (Глава 34 НК РФ):

• 22% — на обязательное пенсионное страхование,
• 5,1% — на обязательное медицинское страхование,
• 2,9% — на обязательное социальное страхование.

В соответствии с законодательством, от уплаты НДФЛ освобождаются следующие категории операций и налогоплательщиков:

• Государственные пособия и единовременная материальная помощь,
• Пенсии всех видов и алименты,
• Доходы от продажи имущества, которое было в собственности более пяти лет,
• Получение наследства или подарков от близких родственников,
• Гранты и международные премии,
• Процентные доходы от вкладов в банках,
• Продажа продукции растениеводства, животноводства и пчеловодства, выращенных в личных подсобных хозяйствах,
• Продажа имущества стоимостью до 250 тыс. руб.,
• Призы спортсменам за участие в Олимпийских Играх и Чемпионатах мира и др.

В качестве льгот для остальных категорий граждан предусмотрено получение налоговых вычетов, которые позволяют получить часть ранее оплаченного налога на доходы. Подробно налоговые вычеты мы рассмотрим в следующей статье, а сейчас просто перечислим их основные виды:

• Стандартные (3000, 500, 1400 рублей) – для льготных категорий граждан,
• Социальные (25 % суммы дохода, в сумме за обучение, за услуги по лечению, в размере стоимости медикаментов, но не более 120 тыс. руб.),
• Имущественные (в суммах, полученных от продажи недвижимости не более 1 млн. руб.; продажи иного имущества не более 250 тыс. руб.; в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение недвижимости, но не более 2 млн. руб. и 3 млн. руб. при погашении процентов по целевым (ипотечным) кредитам),
• Профессиональные (20% суммы дохода инд. предпринимателя).

Другие налоги и сборы

Далее поговорим о других видах налогов, существующих в России. Некоторые из этих налогов относятся только к организациям, другие могут относиться и к физическим лицам. Скорее всего вы не столкнётесь с этими налогами, если не будете заниматься предпринимательской или специализированной деятельностью. Но, на мой взгляд, вам будет полезно знать о них.

Налог на прибыль организаций. Объектом налогообложения по налогу на прибыль является разница между доходами и расходами организации. Налоговая ставка налога на прибыль в общем случае равна 20%. Льготная нулевая ставка 0% предусмотрена для организаций в сфере образования, медицины и сельского хозяйства.

Налог на имущество организаций. Плательщиками налога на имущество являются организации, владеющие недвижимым имуществом, которое учитывается на балансе как основные средства. Не признаётся объектом налогообложения: движимое имущество, земельные участки и др. Стоимость имущества может рассчитываться как среднегодовая (остаточная) или кадастровая. Ставки этого налога не может превышать 2,2% при использовании среднегодовой стоимости имущества или 2% при кадастровой.

Торговый сбор. Ещё одним налогом для организаций является торговый сбор. Он устанавливается в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью через объекты движимого или недвижимого имущества. К ним относятся: стационарные торговые объекты (с торговым залом или без него); нестационарные торговые объекты; складские помещения. Плательщиками торгового сбора являются только организации на УСН и ОСН, расположенные в Москве. Другие регионы также имеют право ввести этот налог, но пока им не воспользовались. Подробнее о торговом сборе можно прочитать в Главе 33 НК РФ.

Водный налог. Плательщиками водного налога признаются граждане, индивидуальные предприниматели и организации, которые используют водные объекты, подлежащие лицензированию. Как правило, к плательщикам налога относятся компании, осуществляющие забор воды или использование акваторий водных объектов. Налог рассчитывается за 1 тыс. куб. воды, в зависимости от вида водного объекта.

Налог за пользование объектами животного мира или водными биологическими ресурсами. Этот налог платят граждане, индивидуальные предприниматели и организации, которые получили специальное разрешение на добычу определенных видов животных. Налогоплательщик обязан платить налог за каждый добытый объект животного мира или тонну объектов водного мира. Сумма сбора может варьироваться от 10 до 30 000 рублей.

Налог на добычу полезных ископаемых. Как понятно из названия, компании платят этот налог, если добывают полезные ископаемые на территории России. Ставки варьируются от 0 до 8%, в зависимости от вида добываемого сырья. Для нефти, газа и угля устанавливаются отдельные сборы за тонну (кубический метр – для газа).

Налог на игорный бизнес. Если организация осуществляет деятельность в сфере игорного бизнеса, то становится плательщиком этого налога. Ставки налога рассчитываются за каждый объект, с которого компания может получать доход. Например, игровой автомат, игровой стол, пункт приема ставок букмекерской конторы и т.д. Ставки налога, как правило, варьируются от 5000 до 125 000 рублей, налоговым периодом является календарный месяц.

Похожие записи:

• Новые льготы ветеранам боевых действий в 2023 году
• ПФР и ФСС РФ объединяются. К чему готовиться работодателям
• Судебная система Российской Федерации. Сборник по состоянию на 2023 год (2023)