Как отразить больничный в РСВ в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить больничный в РСВ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 1 января 2023 года Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) сливаются в Единый социальный фонд РФ. Соединение крупных ведомств повлекло значительные изменения в пенсионном и медицинском страховании, а также в налоговом законодательстве. Поправки внесены Федеральными законами от 14.07.2022 № 237-ФЗ, от 14.07.2022 № 239-ФЗ и уже с 01.01.2023 вступят в силу.

Правовые основания для выплаты пособия

Основные нюансы и правила расчета пособий по временной нетрудоспособности в 2023 году, регламентированы Федеральным законом № 255, озаглавленном «Об обязательном…», в котором рассматриваются обязанности ФСС и случаи, когда такая компенсация выплачивается:

• при необходимости ухода за тяжелобольным членом семьи, больным или находящимся на карантине, ребенком дошкольного возраста;
• болезни, травмы или протезирования, карантина самого застрахованного лица;
• пребывания в реабилитационном периоде в санатории по путевке или направлению;
• в случаях, связанных с материнством;
• в несчастных случаях или профболезнях (порядок начислений оговорен в Федеральном законе №125, принятом в конце прошлого столетия).

Пособие по временной нетрудоспособности

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника. Страховой стаж – это суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов с доходов работника (ст. 3 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ). Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.

Пособие при заболевании или бытовой травме за первые три дня нетрудоспособности самого работника выплачивается за счет фирмы, а с четвертого дня – за счет ФСС РФ (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Обратите внимание

Сумма пособия, выплачиваемая фирмой за первые три дня болезни, уменьшает налогооблагаемую прибыль, не облагается взносами ОСС, ОПС, ОМС и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Шаг 5. Заполняем приложение № 2 раздела 1 РСВ. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ

Код тарифа плательщика тот же — 01.

Строка 002 (признак выплат): определяем по подсказкам формы. Указываем 01, поскольку с 2021 года производятся прямые выплаты от ФСС. Заполняем построчно:

• 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
• 015 — число работников, с доходов которых начислены взносы ВНиМ;
• 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
• 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
• 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2022 году он равен 1 032 000 рублей;
• 050 — база для расчета отчислений;
• 055 — суммы начислений в пользу иностранцев и лиц без гражданства.

Теперь заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 РСВ.

Поля предназначены для:

• 060 — исчисленных страховых взносов;
• 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
• 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
• 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 — (070 — 080)).

Облагаются ли страховыми взносами больничный лист за счет работодателя

По ст. 183 ТК все граждане, которые болеют и оформляют листок нетрудоспособности, за все дни отсутствия на рабочем месте получают пособие. По общим правилам данная выплата не облагается страховыми взносами, что подтверждается положениями ст. 422 НК. Поэтому с больничных выплат не перечисляются средства на социальное, пенсионное или медицинское страхование.

Справка! Такие правила относятся не только к средствам, выплачиваемым работодателями, но и к деньгам, перечисляемым из ФСС.

Пособие назначается исключительно лицам, которые являются официально трудоустроенными гражданами, поэтому за них работодатель ежемесячно отчисляет положенные взносы в ФСС. Текущая ставка составляет 2,9% от заработка.

Когда сотрудникам по договорам ГПХ оплатят больничный в 2023 году

Оплата больничных листков и выплата пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком в пользу сотрудников по договорам ГПХ будет производиться только при условии, что работодатель в прошлом году уплатил за них страховые взносы в размере не менее стоимости страхового года. Стоимость страхового года определяется в соответствии с ч. 3 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и за 2022 год составляет 4 833 рубля, а за 2023 год – 5 652 рубля.

Это значит, что по общему правилу сотрудники, работающие по договорам ГПХ, не вправе получать пособия в 2023 году. В 2022 году данные сотрудники не являлись застрахованными лицами, и страховые взносы с выплат в их пользу не начислялись. Следовательно, право на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством у них возникнет только в 2024 году.

Если за таких сотрудников работодатели платили страховые взносы в 2022 году, но их совокупный размер не достиг 4 833 рублей, рассчитывать на пособия они смогут не ранее 2024 года (письмо Минтруда от 05.08.2022 № 17-1/В-103).

Для того, чтобы сотрудники по договорам ГПХ имели возможность в 2023 году получать оплату больничных и социальные пособия, должны удовлетворяться два обязательных условия:

• сотрудники должны были осуществлять в 2022 году деятельность, с вознаграждения за которую уплачивались страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (например, при работе по трудовому договору);
• совокупный размер уплаченных за сотрудника в 2022 году страховых взносов составил 4 833 рубля и более.

Способы и сроки сдачи РСВ с больничным

Расчетным периодом по РСВ считается календарный год. Отчет за 2018 год сдается не позднее 30 января 2021 года. При этом отчетными периодами для работодателей, которые производят выплаты в пользу физлиц, являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

За указанные отчетные периоды отчетность сдается не позднее 30 апреля, 31 июля и 30 октября.

За просрочку в предоставлении отчета работодателю грозит штраф в размере 5% от неуплаченной в установленные сроки суммы взносов на основании ст. 119 НК РФ. Максимальный штраф, который может быть наложен на компанию, составляет 30% от неуплаченной суммы, минимальный – 1 тыс. р. Поэтому если компания все заплатила, но опоздала с представлением расчетов, то штраф для нее составит 1 тыс. р.

Должностные лица, которые ответственны за сдачу отчетности, могут быть привлечены к наказанию по нормам КоАП РФ. В ст. 15.5 КоАП предусмотрено предупреждение или административный штраф 300-500 р.

Отчетность РСВ можно передать в электронной и бумажной форме. Расчет по страховым взносам в электронной форме сдается организациями, в которых число работников превысило 25 человек. Это касается также вновь образованных компаний. Если компания не соблюдает действующий порядок сдачи отчетности в электронном виде, то ей грозит штраф в размере 200 руб. (по ст. 119.1 Налогового кодекса).

Если в компании или у ИП трудоустроено менее 25 человек, то они вправе сами принимать решение относительно оптимальной формы сдачи отчетности: бумажной или электронной.

Отчет в бумажной форме допускается передать:

1. Лично в инспекции по месту жительства или месту регистрации.
2. Через полномочного представителя юрлица или ИП с доверенностью.
3. Направить его по почте заказным письмом с описью вложения.

Таким образом, с 2021 года все работодатели отчитываются по страховым взносам в ФСС по форме РСВ-1. При получении возмещения по больничному листу нередко возникает ситуация, что сумма начисленных к уплате взносов больше, чем должен перечислить работодатель. Но это не считается ошибкой и не должно пугать бухгалтеров, так как сотрудники ФНС и ФСС получают сведения о начисленных взносах не из РСВ, а из карточек расчета с бюджетом.

Дорогие читатели, каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

• Москва.
• Санкт-Петербург.

РСВ и больничный на стыке периодов

В расчете РСВ-1 прописываются сведения, которые являются основанием для начисления и уплаты страховых взносов с 1 квартала 2017 года. Один из разделов отчета посвящен страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Он состоит из титульного листа и трех разделов с указанием взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование сотрудников, а также персонифицированные сведения.

В форме РСВ-1 необходимо заполнять только те разделы, в которых работодателю есть что передать. Например, если у работодателя нет взносов с дополнительными тарифами, то он не заполняет и не сдает его в инспекцию.

После того как работодатель передает отчет по взносам в ФНС, инспекция передает его в территориальное подразделение ФСС (Приложение 2-4 к разделу 1 с информацией по начисленным взносам и пособиям). Поэтому работодателю следует учесть, что цифры из расчета по взносам и те, которые передавались в ФСС для получения возмещения, должны быть одинаковыми.

Больничные — одно из начислений, которое имеет разные правила для целей удержания НДФЛ и начисления взносов. А значит и в отчетах по данным платежам больничные нужно отображать по-разному. Данный вопрос не теряет своей актуальности в связи с поступлением требований от налоговой по поводу заполнения отчетов в части больничных. Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии «Моё дело», рассказывает о том, как отражать больничные в зарплатных отчетах (на примере их формирования в онлайн-сервисе «Моё дело») и объясняет, как отвечать на требования налоговой

• С больничного нужно
  удержать НДФЛ.
• Дата получения дохода в виде больничного для целей НДФЛ — дата его выплаты.
• Больничный не облагается
  взносами.

Новый Социальный фонд

С 01.01.2023 г. организовали единый Социальный фонд (вместо ПФР и ФСС) — именно он занимается пособиями по нетрудоспособности (Закон от 14.07.2022 г. № 237-ФЗ).

В Постановлении Правительства от 23.11.2021 г. № 2010 обозначено, какую информацию и в какие сроки работодатель должен передать в СФР, чтобы было назначено пособие. К примеру, в части пособия по болезни, по БиР перечень сведений и документов указан в п. 22.

Информация передается в СФР не позже 3-х рабочих дней. Ведомство проверяют полученные сведения и в течение 5-ти рабочих дней имеет право запрашивать у работодателя дополнительную информацию. В соответствии с п. 10 Постановления, работодатель в течение 3-х рабочих дней должен подтвердить поступивший из СФР запрос и не позже 5-ти рабочих дней предоставить требуемую информацию. Сроки нужно соблюдать, в противном случае возможен штраф.

В п. 6 Постановления сказано, что застрахованное лицо передает работодателю информацию о себе, которая нужна для выплаты пособий, по форме, регламентированной работодателем. Сведения представляются при устройстве на работу или в период трудовой, служебной и иной деятельности. Также сведения вновь подаются при их изменении.

Информация оформляется в бумажном виде или в форме электронного документа (на выбор физлицом).

С 01.01.2023 г. МРОТ вырос до 16 242 руб. (Закон от 19.12.2022 г. № 522-ФЗ).

Есть несколько ситуаций, при которых расчет пособия производится исходя из МРОТ. К примеру, когда у сотрудника не было выплат в расчетном периоде или его страховой стаж на начало нетрудоспособности — меньше 6 мес.

Поскольку МРОТ повысили, могут возникать вопросы о том, как оплачивать переходящие больничные с 2022 на 2023 год. Если больничный лист был открыт до 01.01.2023 г., пересчет пособия на основании нового МРОТ нужен лишь в определенных ситуациях:

• если в электронном больничном листке имеется отметка о нарушении режим лечения, поставленная в январе 2023 года. К примеру, больничный оформлен в 27 декабря 2022 года, а закрыт в 15 января 2023 года. Отметку о нарушении режима внесли 5 января 2023 года. В этом случае начиная с 5 января пособие ограничивается размером МРОТ, и оплата оставшихся дней производится по МРОТ, установленному с 01.01.2023 г.;
• если болезнь наступила из-за алкогольного, наркотического или токсического опьянения;
• если страховой стаж на начало временной нетрудоспособности — меньше 6 мес.

Во второй и третьей ситуации пособие считается исходя из МРОТ, но в размере не ниже минималки для каждого месяца. К примеру, какие-то дни пришлись на декабрь, а другие — на январь. К декабрьским дням применяется МРОТ декабря 2022 года, а к январским дням — новый МРОТ, установленный с 01.01.2023 г.

В общем случае при исчислении пособия МРОТ берут на день начала болезни. Так, когда у сотрудника большой стаж и в расчетном периоде были выплаты, но, к примеру, ниже МРОТ, работодатель при расчете переходящего больничного, открытого в декабре и закрытого в январе, использует МРОТ, который действовал на дату наступления нетрудоспособности.

Работодатель должен первые три дня болезни сотрудника оплатить из своих средств. Если у работника болел ребенок или же если он ухаживал за другим членом семьи, тогда пособие платится полностью за счет СФР.

Когда больничный лист оформлен с 01.01.2023 г., при исчислении пособия требуется использовать новый МРОТ в таких ситуациях:

• имеются основания для снижения пособия;
• страховой стаж на начало больничного менее 6 мес.;
• в расчетном периоде не было заработка или он меньше МРОТ;
• величина пособия в пересчете на полный календарный месяц ниже МРОТ.

Типовые ошибки при начислении больничного: проводки

Ошибка №1. Начислены взносы на больничный.

Для определения суммы больничного к выплате бухгалтером АО «Сталь Пром» рассчитан размер среднего заработка кладовщика Арбузова – 493,13 руб. Количество дней болезни Арбузова – 3 дня. Стаж Арбузова (более 9 лет) позволяет рассчитывать больничный без учета коэффициента.

Бухгалтер «Сталь Прома» рассчитал сумму больничного к начислению таким образом:

• больничный к начислению (оплата за счет АО «Сталь Пром»):

493,13 руб. * 3 дн. = 1.479,39 руб.;

• НДФЛ к удержанию:

1.479,39 руб. * 13% = 192,32 руб.;

• взносы к начислению:

1. ПФ: 1.479,39 руб. * 22% = 325,47 руб.
2. ОМС: 1.479,39 руб. * 5,1% = 75,45 руб.
3. ФСС: 1.479,39 руб. * 2,9% = 42,90 руб.;

На основании расчета и больничного листа Арбузова бухгалтер «Сталь Прома»:

• выплатил Арбузову больничные:

1.479,69 руб. – 192,32 руб. = 1.287,37 руб.;

• начислил НДФЛ:

Дт 70 КТ 68 НДФЛ — 192,32 руб.;

• начислил взносы во внебюджетные фонды:

1. Дт 70 КТ 69.1 ФСС — 42,90 руб.
2. Дт 70 КТ 69.2 ПФ — 325,47 руб.
3. Дт 70 КТ 69.3 ОМС- 75,45 руб.

Согласно законам ФЗ-212 и ФЗ-125, предприятиям при выплате больничных сотрудникам не нужно начислять страховые взносы и перечислять их во внебюджетные фонды. Данное правило действует как для выплат за счет компании-работодателя, так и для сумм возмещения, полученных от ФСС и страховых компаний.

Больничные выплаты не облагаются взносами, в том числе в случаях профзаболеваний и периода реабилитации вследствие полученной производственной травмы.

Таким образом, бухгалтеру «Сталь Прома» необходимо сторонировать проводки начислений по субсчетам 69:

• Дт 70 КТ 69.1 ФСС — 42,90 руб.
• Дт 70 КТ 69.2 ПФ — 325,47 руб.
• Дт 70 КТ 69.3 ОМС- 75,45 руб.

Ошибка №2. Не начислены взносы на больничный при отказе в возмещении ФСС.

В октябре 2017 сотруднику ООО «Гиацинт» Купидонову выплачена сумма согласно больничному листу. В учете «Гиацинта» отражены записи:

В ноябре 2017 на основании проведенной проверки ФСС отказал «Гиацинту» в компенсации больничного Купидонову. Основание для отказа – некорректное оформление листа нетрудоспособности. Сумма выплаченного больничного с Купидонова удержана не была, взносы в ФСС на сумму выплаты начислены не были.

В случае, если ФСС отказывает в компенсации сумм согласно листа нетрудоспособности, то на размер осуществленной выплаты следует начислить НДФЛ. Объясняется это так: в случае отказа ФСС выплата по больничному признается не страховым пособием, а считается суммой, выплаченной в рамках трудовых правоотношений между работником и работодателем. Следовательно, на такую выплату следует начислить взносы в общем порядке.

Пособие по временной нетрудоспособности

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника. Страховой стаж – это суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов с доходов работника (ст. 3 Федерального закона от 16.07.1999 № 165-ФЗ). Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.

Пособие при заболевании или бытовой травме за первые три дня нетрудоспособности самого работника выплачивается за счет фирмы, а с четвертого дня – за счет ФСС РФ (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Обратите внимание

Сумма пособия, выплачиваемая фирмой за первые три дня болезни, уменьшает налогооблагаемую прибыль, не облагается взносами ОСС, ОПС, ОМС и взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Как отразить возмещение из ФСС в расчете для налоговиков

Если вы получили от Фонда деньги, понадобится алгоритм, как отразить возмещение ФСС в расчете по страховым взносам в 2020 г., и пример заполнения РСВ. Для отражения этой операции предусмотрена строка 080 приложения 2 к разделу 1. Поскольку отчитываться об уплаченных страховых взносах необходимо ежеквартально, записывайте ту сумму, которую получили.

Но остается вопрос: как отразить в РСВ возмещение от ФСС в 2020 году за 2018 год или иной предыдущий период. В этом случае укажите полученные суммы в том месяце и квартале, в котором они фактически получены. Допустим, Фонд одобрил компенсацию затрат на пособия за 4 квартал 2018 г., но деньги поступили в компанию в марте 2020 года. В таком случае как в расчете по страховым взносам отразить возмещение из ФСС, чтобы не было придирок? Для этого полученные суммы покажите в отчете за 1 квартал 2020 г.

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 года: форма и образец заполнения

Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме Компания оплачивает больничные листы работникам и получает от ФСС России возмещение расходов на выплату страхового обеспечения. Как в такой ситуации заполняется расчет по страховым взносам, ФНС России рассказала в письме от Пунктом 2 ст. Если по итогам расчетного отчетного периода сумма таких расходов оказывается больше величины начисленных взносов, разница либо засчитывается налоговым органом в счет предстоящих платежей, либо возмещается территориальным органом ФСС России п. Уменьшение в расчете Расчет сумм страховых взносов с учетом произведенных расходов на оплату больничных листов отражается в приложении 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от В приложении 2 показываются: по строке — сумма начисленных страховых взносов п. Каждая из этих срок содержит по пять граф для указания значений с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного отчетного периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного отчетного периода. В комментируемом письме ФНС России указала, что суммы возмещения от ФСС России показываются в графах строки , соответствующих месяцу, в котором они фактически поступили компании.

Облагаются ли страховыми взносами больничный лист за счет работодателя

По ст. 183 ТК все граждане, которые болеют и оформляют листок нетрудоспособности, за все дни отсутствия на рабочем месте получают пособие. По общим правилам данная выплата не облагается страховыми взносами, что подтверждается положениями ст. 422 НК. Поэтому с больничных выплат не перечисляются средства на социальное, пенсионное или медицинское страхование.

Справка! Такие правила относятся не только к средствам, выплачиваемым работодателями, но и к деньгам, перечисляемым из ФСС.

Пособие назначается исключительно лицам, которые являются официально трудоустроенными гражданами, поэтому за них работодатель ежемесячно отчисляет положенные взносы в ФСС. Текущая ставка составляет 2,9% от заработка.

В случае если на больничный лист начисляются страховые взносы, то всё зависит от того, по какой причине это происходит. Сумма, для которой будет производиться расчёт, полностью зависит от того, является ли она доплатой к обязательному пособию или полной его заменой.

Для примера, рассмотрим первую ситуацию. Работник заболел и ушёл на больничный с 11 до 20 мая 2021 года включительно.

Таким образом, срок его болезни по больничному листу, предоставленному работодателю, составил 10 дней. Его страховой стаж, в свою очередь 7 лет, что на год меньше срока, который государство установило в качестве гарантии 100% пособия.

Но, коллективный договор между работниками и работодателем предусматривает, что последний доплачивает пособие из денег компании до 100% вне зависимости от стажа сотрудников, что распространяется и на наш пример.

Средний дневной заработок заболевшего работника за прошедший год составил 1500 рублей. Именно он принимается в качестве базы для расчётов.

А вот из дополнительных 3000 рублей придётся заплатить:

• 660 рублей в Пенсионный фонд (3000 х 22%);
• 87 рублей соцстрахования (3000 х 2,9%);
• 153 рубля медстраховки (3000 х 5,1%);
• 6 рублей на травматизм (3000 х 0,2%).

Общая сумма выплат в различные страховые фонды составила в итоге: 906 руб.

Похожие записи:

• Какие документы подготовить для прописки новорожденного?
• Как посчитать и получить неустойку по алиментам
• Выпускникам школ сохранят выплату пенсий по потере кормильца до 1 сентября