Важные изменения по налогу на прибыль с 1 января 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Важные изменения по налогу на прибыль с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Сроки уплаты основных налогов в 2023 году

Сроки уплаты страховых взносов в 2023 году

Срок уплаты налога на имущество организаций в 2023 году

С 2022 года сроки уплаты налога на имущество организаций установлены в НК РФ и их более регионы не определяют.

Особенности переходного периода. Суммы авансов, уплаченных в 2022 году, будут переведены на ЕНС и распределены после того, как будет сдана годовая отчетность. Подавать уведомление на эти суммы не надо.

На авансовые платежи по налогу на прибыль, отраженные в декларации за 3 квартал 2022 года, уведомления подавать не надо.

Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет сейчас зарезервирована под годовую декларацию и в данный момент, в переходный период, ее учет ведется отдельно. Впоследствии она будет учитываться в составе ЕНП.

Если после сдачи декларации по налогу на прибыль останется переплата в региональный бюджет, эта сумма будет учтена на ЕНС и увеличит его положительное сальдо.

Если по налогам платили авансовые платежи в 2022 г., продолжаете их платить в 2023 г. и параллельно сдавать уведомление ежеквартально о сумме, которая подлежит уплате по результатам истекшего квартала.

Переплата по налогам и сборам, имеющаяся на 31.12.2022, будет распределена по правилам для ЕНС, исходя из сроков уплаты налогов. Если сроки одинаковые, то будет распределяться пропорционально исчисленной обязанности.

Если на конец декабря по одному из налогов есть переплата, а по другому — долг, заявление на зачет можно не подавать, так как переплата будет переведена на ЕНС и за счет нее будет погашен долг.

Отложенные налоговые обязательства 2022 г. для некоторых организаций на УСН в 2023 году платятся на ЕНС, в том числе и годовой расчет по УСН.

Если организация имела право на перенос срока уплаты страховых взносов за 2 и 3 квартал 2022 года, но продолжала их уплачивать, то подавать уведомление не надо. На ЕНП буду лежать уплаченные суммы страховых взносов, ими налогоплательщик может распоряжаться по своему усмотрению.

На ЕНС можно положить авансом денежные средства. Они будут там храниться, их можно будет вернуть по заявлению. Решение о возврате будет принято в течение одного рабочего дня.

Денежные средства с ЕНП будут автоматически списываться в обязательства налогоплательщика при предоставлении уведомления или итогового расчета.

Если в текущем месяце налоги не исчислены, уведомление подавать не надо.

За 3 квартал 2022 г. НДС к возмещению, срок принятия решения — январь 2023 г. Заявление к возврату передано с декларацией.

Исходя из статьи 4 263-ФЗ надо будет писать заявление, так как заявления на возврат /зачет, поданные до 01.01.2023, не рассмотренные на эту дату, рассмотрению налоговым органом не подлежат.

Относительно возврата НДС к возмещению. После того, как сумма НДС будет подтверждена, она будет отправлена в ЕНП. Заявление на возврат надо будет писать с положительного сальдо ЕНС, не с НДС.

Страховые взносы за декабрь 2022г., уплаченные в январе 2023 г., будут начислены 2023 годом.

Правила блокировки. Правила блокировки счетов в 2023 году в целом не меняются. Изменение в том, что счет будет блокироваться только на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности

В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:

Порядок определения величины ежемесячного авансового платежа

Платежи осуществляются только при наличии налогооблагаемой базы. Если сумма авансового платежа в расчетном периоде отсутствует, уплата не производится.

Новые сроки для бюджетных платежей с 2023 г. – подытоживаем

Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль

Пример расчета ежемесячного платежа исходя из прибыли за квартал: ООО «ВЕГА» в первом квартале 2023 года уплачивала ежемесячные авансы по 300 тыс. рублей. Фактическая сумма налога за 1 квартал равна 600 тыс. рублей. Рассчитаем авансовые платежи, которые компания должна будет перечислять во втором квартале 2023 года.

Определим, столько компания перечислила в 1 квартала 2023 года:

300 000 х 3 = 900 000 рублей.

Переплата за первый квартал составляет:

900 000 – 600 000 = 300 000 рублей.

Определим сумму ежемесячных авансов:

(600 000 – 300 000)/ 3 = 100 000 рублей.

Таким образом, платежи ООО «ВЕГА» будут следующими:

100 тыс. рублей – в апреле;

100 тыс. рублей – в мае;

100 тыс. рублей – в июне.

Пример расчета ежемесячного платежа исходя из фактической прибыли: ООО «Компания» с 2023 году перешла на уплату авансов исходя из фактически полученной прибыли. Прибыль компании в первом квартале 2023 года была следующая: 3,5 млн. рублей в январе, 3,4 млн. рублей в феврале и 3,6 млн. рублей в марте. Определим авансы:

Аванс за январь:

3 500 000 х 20% = 70 000 рублей.

Аванс за февраль:

3 400 000 х 20% = 680 000 рублей.

Аванс за март:

3 600 000 х 20% = 720 000 рублей.

Пример расчета авансового платежа при убытке: Предположим, что в 4 квартале 2018 году компания ООО «Фирма» уплачивала в бюджет авансовые платежи в размере 120 000 рублей. По итогам года компания начислила за 4 квартал налог 70 тыс. рублей. В первом квартале 2023 года компания получила убыток, а во втором квартале – прибыль в размере 400 тыс. рублей. Определим авансовые платежи по налогу на прибыль.

Определим переплату за год:

120 000 – 70 000 = 50 000 рублей.

Определим, сколько компания должна перечислять в 1 квартале ежемесячно:

(70 000 – 50 000) / 3 = 6666,67 рублей.

Во втором квартале компания не перечисляет авансовые платежи, так как за первый квартал она получила убыток. Но он должна будет уплатить ежеквартальный авансовый платеж в следующем размере:

400 000 х 20% = 80 000 рублей.

В 3 квартале 2023 года компании опять должна будет уплачивать ежемесячные платежи, размер которых составит:

80 000 / 3 = 26 666,67 рублей.

Почему сроки уплаты налога и аванса разные

Налог на прибыль в общем случае предполагает уплату:

• авансов — по итогам (в некоторых случаях в течение) отчетного периода;
• основного налога — по итогам года.

При этом возможны дополнительные классификации этих платежей исходя из конкретной схемы уплаты налога.

Всего таких схем три:

1. Налогоплательщик уплачивает:
   • авансы по завершении отчетного периода — 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев;
   • налог на прибыль за год.

Таким образом, по существу оцениваются финансовые результаты по итогам каждого квартала.

2. Вносятся ежемесячные (до окончания текущего месяца) авансы, а затем производится доплата по ним:
   • по итогам каждого квартала;
   • итогам года.

Это более сложная схема — она учитывает финансовые результаты и отчетного, и предшествующего квартала (или кварталов).

3. Платятся:
   • авансы по итогам каждого месяца;
   • налог по итогам года.

Плательщики налога на прибыль в 2022 году

Плательщиками налога на прибыль являются:

• российские компании;
• иностранные компании, которые получают доходы в РФ и работают через постоянные представительства.

Также налог на прибыль удерживают налоговые агенты — с доходов иностранных компаний, не открывавших в РФ представительств. К примеру, этими налоговыми агентами являются:

• российские юрлица;
• ИП.

Налог на прибыль не уплачивают:

• налогоплательщики, применяющие УСН и ЕСХН, т.к. они уплачивают другие налоги;
• резиденты «Сколково», поскольку их прибыль освобождена от налогообложения.

Налоги и взносы, по которым не надо подавать Уведомления

Налоги и взносы, которые входят в ЕНП, но не требуют подачи уведомления.

Похожие записи:

• Что такое подведомственность и подсудность?
• Как написать заявление директору на отпуск без сохранения заработной платы
• Замена ВУ, ПТС, СТС, ОСАГО при смене фамилии