Санаторно-курортное лечение за счет работодателя

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Санаторно-курортное лечение за счет работодателя». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов из семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ). Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России. Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря.

Можно ли отнести стоимость путевок на расходы

На практике в большинстве случаев работодатель, решивший поощрить своих сотрудников путевками, оплачивает их за счет собственных средств.

Сразу же возникает вопрос: можно ли учесть произведенные расходы при налогообложении прибыли? Нет, нельзя. Дело в том, что в перечне расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли, приведены расходы на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ). И даже наличие в трудовом или коллективном договоре условия о предоставлении работникам возможности «отдохнуть за счет работодателя» ситуацию не изменит.

То же самое касается и компаний, применяющих УСН. Перечень расходов «упрощенца», который применяет объект налогообложения «доходы минус расходы» приведен в п.1 ст.346.16 НК РФ и является исчерпывающим. Такого вида расходов, как затраты на приобретение путевок для работников или компенсация их стоимости, в нем нет.

Внимание! С 2019 года ситуация изменится. В НК РФ появится норма, которая позволит компаниям относить на расходы полностью или частично сумму затрат, связанных с оплатой (компенсацией) путевок для сотрудников и членов их семей по отдыху «внутри России». Причем такая возможность коснется не только оздоровительных путевок, но и туристических (в которых, кстати, могут быть предусмотрены не только расходы на проезд, проживание, питание, но и экскурсионные услуги). Примечательно, что к членам семьи работника, которому оплачивается путевка, могут быть отнесены даже его родители, а не только супруг (супруга) и дети (в т.ч. усыновленные и подопечные).

Полностью уменьшить налогооблагаемую базу на эти траты удастся тем, кто уложится в норматив. Дело в том, что эти расходы «лимитируются». Лимит составляет 50 000 рублей в год на каждого работника или члена семьи. При этом общая сумма затрат вместе с расходами на добровольное медицинское страхование для работников и оплату медуслуг для них не должна превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.
Соответствующие изменения отражены в Федеральном законе от 23.04.2018 № 113-ФЗ.

Обложение страховыми взносами путевок, выданных за счет ФСС

Работники предприятий с особыми условиями труда могут воспользоваться возможностью получения путевок за счет средств ФСС. Среди профессий имеется перечень работ, ведение которых осуществляется во вредных условиях труда.

По данному вопросу имеется ответ, предоставленный Минфином в письме от 26.04.2017 № 03-15-06/25246. Министерство пояснило, что стоимость путевок, предоставленных работникам с вредными и опасными условиями труда за счет средств ФСС, облагаются взносами на общих основаниях. В письме указано, что стоимость путевок не включается в перечень освобождений согласно ст. 422 НК РФ. При этом источник финансирования предоставленных путевок значения не имеет.

Срок начисления взносов соответствует порядку, применяемому при обложении ежемесячных вознаграждений работников. Начисление производится в последний день месяца, считающегося датой получения дохода. Перечисление сумм производится не позднее 15 числа следующего месяца. Предприятия исчисляют:

• Взносы на ОПС в размере 22%;
• Отчисления на ОМС в размере 5,1%;
• Отчисления на ОСС в размере 2,9%.

Ставки могут быть снижены при наличии дополнительных условий осуществления предприятием деятельности. Льготные тарифы устанавливаются организациям и ИП на УСН при ведении ряда видов деятельности, работающих в особых экономических зонах, области информационных технологий, использовании ИП патента и других видов, перечень которых указан в ст. 427 НК РФ. Если на момент получения путевки доход сотрудника преодолел предельную величину, применяется пониженная ставка отчислений.

Распространенные ошибки при обложении взносами стоимости путевок

Ряд компаний оформляет выдачу путевок на основании договора дарения, заключаемого с работником. Денежные документы, приобретенные работодателем и выданные по договору дарения, ряд предприятий не облагают взносами, что является неверной позицией.

Доходы, полученные сотрудником в натуральной форме, должны облагаться взносами. Путевки предназначены для получения услуг физическими лицами. Приобретая путевку, предприятие изначально не может ее поставить на учет для последующего дарения. При правильном оформлении работник может получить часть суммы, выданную в форме материальной помощи, необлагаемая величина которой составляет 4 000 рублей.

Другой популярной ошибкой является списание в расходы сумм при налогообложении. Если в бухучете сумма является экономически оправданной, подтвержденной и снижающей выгоду, то в НУ стоимость путевок не учитывается. Сумма может быть списана за счет средств предприятия. Возможность возникает только после исполнения обязанностей по уплате основного налога и использовании собственных средств. Использование прибыли должно быть одобрено учредителями.

Вопрос № 1. Облагаются ли взносами суммы полученных путевок работникам из средств профсоюзного органа?

Средства некоммерческой организации образуются из членских взносов. Между профсоюзным комитетом и работником предприятия отсутствует трудовой или иной договор. Путевки, оплаченные органом, взносами не облагаются.

Вопрос № 2. Являются ли путевки БСО, обращение с которыми требует особого учета?

Путевки, приобретаемые для работников, являются денежными документами и не относятся к БСО. Учет документов производится в кассе организации вместе с денежной наличностью на основании порядка, установленного на предприятии.

Что делать для получения выплаты

В законе четко прописано, как оплачивается санаторно-курортное лечение на работе. Для того чтобы сотрудник получил его за счет предприятия, работодатель должен заключить официальный договор с турагентом (или туроператором).

Компенсация санаторно-курортного лечения работодателем 2020 года не предусмотрена законом. Те есть купить путевку самому и прийти к работодателю за компенсацией нельзя.

Как профинансировать оплату путевок за счет ФСС РФ

Порядок финансирования оплаты путевок установлен в Правилах финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденных Приказом Минтруда России от 10.12.2012 N 580н (далее — Правила).

Чтобы получить разрешение фонда на финансирование, организация должна до 1 августа текущего года подать заявление. Его форма не утверждена, поэтому заявление можно подать в произвольном виде. К заявлению следует приложить документы, перечисленные в п. 4 Правил:

• план финансового обеспечения предупредительных мер. Его форма приведена в приложении к Правилам;
• копия плана мероприятий по улучшению и оздоровлению условий труда в организации, разработанного по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда;
• заключительный акт врачебной комиссии по итогам проведения обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников;
• списки работников, направляемых на санаторно-курортное лечение, с указанием рекомендаций, содержащихся в заключительном акте;
• калькуляция стоимости путевки и т.д.

Компания оплачивает путевку работнику в санаторий: НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль

Освобождается от НДФЛ стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов их семей, если данные затраты не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Это не новая норма (п. 9 ст. 219 НК РФ). Еще одно требование – санаторно-курортная или оздоровительная организация, куда едут работник и его семья, должна располагаться на территории РФ. В качестве таких организаций имеют в виду санатории и профилактории, базы отдыха, пансионаты, оздоровительные или спортивные детские лагеря.

На первый взгляд, эта норма годится для того, чтобы не платить НДФЛ с расходов компании на отдых сотрудников, разрешенных Законом № 113-ФЗ. Но это не так. На турпутевки освобождение от налога не распространяется. В пункте 9 статьи 217 НК РФ прямо сказано, что от НДФЛ освобождается стоимость путевок, на основании которых физлицам оказывают услуги санаторно-курортные и оздоровительные организации, за исключением туристских. То есть при оплате турпутевки работникам работодателю придется удержать НДФЛ.

Для целей налогообложения расходы фирмы на оплату стоимости путевок на лечение или отдых, а также иные социаль­ные выплаты в пользу работников не учи­тываются при определении базы по налогу на прибыль. Об этом прямо сказано в пун­кте 29 статьи 270 Налогового кодекса. При этом не имеет значения, предусмотрено ли предоставление путевок или денежная ком­пенсация их стоимости в коллективных и трудовых договорах.

В этом смысле учет по налогу на при­быль не оставляет вопросов, тем более ука­занную позицию поддерживают и судьи. Если выплаты работнику имеют социаль­ный характер, значит, в расходы эти затра­ты брать нельзя.

Внимание

Расходы по договорам добровольного медицинского страхования компания может признать только в преде­лах 6 процентов от затрат на оплату труда без учета страховых взносов.

Но ситуация не такая уж и безальтерна­тивная. Есть один вариант, при котором затраты могут уменьшить налоговую базу, хотя и не на всю сумму.

Чтобы учесть расходы, организации могут прибегнуть к добровольному лич­ному страхованию работников. При этом надо подыскать подходящую программу страхования, которая помимо непосред­ственных медицинских услуг будет пред­усматривать санаторно-курортное лече­ние.

Удерживать ли налог на доходы физиче­ских лиц со стоимости путевок или нет, зависит от конкретной ситуации и ус­ловий.

Например, если работнику фирма опла­чивает туристическую путевку, то эти сум­мы, безусловно, должны облагаться НДФЛ, и вариантов тут быть не может. Это объ­ясняется тем, что полная или частичная оплата товаров (работ, услуг), в том числе отдыха, считается доходом работника, по­лученным в натуральной форме. При этом датой выплаты дохода считается день пере­дачи путевки сотруднику фирмы.

Не будет считаться объектом обложения по НДФЛ предоставление путевки в том случае, когда сотрудник направляется в ор­ганизации, оказывающие санаторно-ку­рортные и оздоровительные услуги. К ним можно отнести:

• санатории, санатории-профилактории, профилактории;
• дома отдыха и базы отдыха;
• пансионаты;
• лечебно-оздоровительные комплексы;
• санаторные, оздоровительные и спортив­ные детские лагеря.

Что получит работодатель?

Возникает вполне логичный вопрос: что работодатель за это получит. Уже указано, что это определенная налоговая льгота. Как же на деле отнеслись работодатели к такой возможности, и что по этому поводу думают эксперты?
Прежде всего, необходимо уточнить, что заявленные для снижения налогооблагаемой базы расходы на отдых не могут превышать 6% от общей суммы расходов по оплате труда. Таким образом, компании необходимо заранее сформировать фонд оплаты труда, что делается далеко не на всех предприятиях и выплачивать высокие «белые» зарплаты.
Некоторые эксперты утверждают, что заинтересованность в таких льготах может возникнуть только у крупных и средних предприятий, многие из которых и так оказывают своим работникам поддержку в виде организации отдыха за собственный счет. Кроме того, сотрудники таких предприятий получают значительную заработную плату и могут позволить себе качественный отдых. У малых же организаций нет подобных оборотов и штата сотрудников.
Впрочем, не все эксперты настроены пессимистично. Они обращают внимание на рост социальной сознательности в среде российского малого бизнеса. Например, на счет экскурсионного обслуживания можно теперь отнести расходы по организации корпоративных выездов на природу. Раньше с отнесением этих трат на конкретную статью расходов возникали трудности.

Сумма компенсации по отпускам

Опираясь на новое законодательство, не нужно рассчитывать на то, что руководитель компании полностью компенсирует поездку и проживание семьи в самой дорогой гостинице Сочи в разгар сезона. Существуют определенные ограничения по выплаченной компенсационной сумме.
Расходы будут приниматься в размере понесенных по факту, но при этом не более 50 тысяч за каждого человека и строго на один налоговый отчетный период.
Даже для того чтобы получить подобную сумму денежной компенсации, важно проследить за тем, чтобы понесенные расходы не превышали в общей сложности 6% от общей суммы трат, направленных на оплату трудовой деятельности. Если у компании или более крупной по обороту организации относительно небольшой фонд оплаты труда, для нее подобные новшества будут не актуальными.
Согласно мнению специалистов, установленные ограничения делают новую льготу максимально интересной для тех предприятий, что платят своим сотрудникам достаточно высокие «белые» зарплаты. Как правило, это представители крупного и не менее популярного среднего бизнеса, руководители которых оплачивают ДМС для работников, а также предоставляют им иную форму социальной поддержки.
Одновременно с этим можно отметить, что оплата отпуска сотрудника по городам РФ – это не обязанность работодателя. Он просто имеет на это право, а вот воспользоваться им он может исключительно по своему усмотрению. Многие компании и до принятия данного закона с определенной периодичностью отправляли своих сотрудников в подобные отпуска с компенсацией затрат. Например, сотрудники концерна ВИЗ-сталь имеют право время от времени отдыхать на курортах за счет работодателя. Им предоставляется возможность выбрать удобное место среди местных и черноморских современных пансионатов.

Оформление и учет путевки на отдых за счет работодателя

Для налогового учета принципиально важно учитывать все нюансы закона. К примеру, компенсация выплачивается исключительно на путевку в санаторно-курортные или оздоровительные центры. Эта категория включает в себя эти учреждения:
С 1 января 2023 года вступает в силу беспрецедентный закон. Теперь работодатель обязан оплачивать отдых своего работника. Он должен не только выплатить отпускные, но и купить путевку. Разбираем все детали закона.
В документе указывается, что организация отпуска своим работникам для компаний – это не обязанность, а их право. То есть, по сути заставить нанимателя компенсировать затраты на отдых, закон не может. Остается только догадываться, как распорядятся этим правом руководители фирм. Между тем, полагают чиновники, использование этого права по назначению, повысит престиж работодателя, позволит держать в своем штате надежные квалифицированные кадры.

Получили то, о чем даже не мечтали! 1 января 2023 года вступает в силу новоиспеченный закон, согласно которому работодатель будет оплачивать отдых своих сотрудников. Таким правом могут воспользоваться все официально устроенные граждане страны. Однако закон распространяется лишь на отдых на территории России.

Что касается НДС, то оплата организацией туристских путевок, оформленных на работников организации, реализацией товаров (работ, услуг) для целей налога на добавленную стоимость не является (Письмо Минфина России от 03.06.2014 № 03-07-11/26545). Поэтому объекта налогообложения по НДС у работодателя не возникает.
С 1 января 2023 года работодатель может оплатить путевку сотруднику и его семье. Как учесть эти расходы, кто может приобрести путевку и о каких ограничениях должен помнить бухгалтер, мы рассказали в этой статье.

Ошибка: Родитель обратился за возмещением стоимости путевки в детский лагерь по месту работы.

Комментарий: Предприятия, занимающиеся организацией отдыха детей работников, самостоятельно подают заявление в ФСС на получение возмещения оплаты путевок, при этом родители только оплачивают разницу между фактической и средней региональной стоимостью путевки в детские лагеря.

Ошибка: Родитель требует компенсации стоимости отдыха ребенка в детском лагере, тогда как ему был выдан именной сертификат.

Комментарий: Сертификат предполагает авансирование поездки в лагерь из бюджета страны, поэтому за возмещением затрат можно обратиться только в случае самостоятельной оплаты путевки.

Бесплатные преференции для персонала ОАО «РЖД»

В социальный пакет, оплачиваемый работодателем, входят следующие меры поддержки железнодорожников и членов их семей:

• добровольные медстраховки и медпомощь;
• обеспечение сотрудников, проживающих в частных домах, бытовым топливом;
• 1 раз в год – бесплатный проезд на общем ж/д транспорте до места учебы, лечения и в других целях;
• 1 раз в год – бесплатный проезд на ж/д транспорте к месту отдыха или оплата проезда для железнодорожников с Крайнего Севера и их семей;
• материальная помощь к ежегодному оплачиваемому отпуску;
• единовременная выплата при уходе на пенсию;
• страховые выплаты семьям железнодорожников, погибших на производстве;
• материальная помощь семьям с детьми.

Финансовая поддержка семей с детьми включает в себя дополнительные выплаты по беременности и родам (для доведения пособия до уровня среднего заработка). Родители получают доплату к пособию по родам в размере 4600 руб. Для сотрудников, находящихся в декрете с малышом от 1,5 до 3 лет, предусмотрено ежемесячное пособие – 4600 руб. Кроме того, коллективный договор предусматривает возможность страхования детей от несчастных случаев в период летнего отдыха в лагерях.

ОАО «РЖД» оказывает помощь семьям сотрудников, погибших при выполнении трудовых обязанностей. Семья имеет право на материальную помощь в размере 23000 руб., детям положена ежемесячная выплата – 3500 руб. до совершеннолетия, до 24 лет – при обучении в ж/д ВУЗах. Поддержка иногда включает в себя оплату учебы детей до 24 лет, помощь в получении жилья. Пострадавшим на производстве в результате теракта компенсируют лечение, реабилитацию, психологическую терапию.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (физическими лицами) как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, за исключением доходов, перечисленных в ст. 217 НК РФ.

Подпункт 1 п. 2 ст. 211 НК РФ предусматривает, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

В соответствии с п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ.

Отметим, что основополагающим условием для применения указной льготы является условие об отнесении организации, в которую по путевки направляется сотрудник, к санаторно-курортным или оздоровительным организациям. В соответствии с абзацем шестым п. 9 ст. 217 НК РФ к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся: санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

В рассматриваемом случае сотрудники в такие организации не направляются, соответственно у них возникает доход, подлежащий налогообложению.

Однако следует учесть, что не подлежит обложению НДФЛ стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, при условии, что данная сумма не превышает 4000 руб. за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Поэтому доход сотрудника, включаемый в налогооблагаемый доход, может быть уменьшен на 4000 руб. Подчеркнем, что данный лимит (4000 рублей) считается нарастающим итогом с начала года (смотрите письмо УФНС России по г. Москве от 24.12.2010 N 20-14/4/135784@).

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику.

Распространенные ошибки по теме “Кому положена компенсация за путевку в детский лагерь в Москве и Московской области в 2023 году”

Ошибка: Ребенку был оформлен именной сертификат на пребывание в детском лагере в течение одной смены. Подросток воспользовался такой возможностью и провел 21 день в данном учреждении. По возвращении ребенка из поездки его родители начали оформлять компенсацию стоимости путевки.

Выдача сертификата – это по сути предоплата за услуги детского лагеря, поступившая из регионального бюджета (т.е. родители не сами купили путевку). А поскольку отдых ребенка уже был оплачен, родителям не полагается компенсация стоимости путевки – ни частичная, ни полная.

Ошибка: Мать ребенка подает заявление в бухгалтерию работодателя с просьбой возместить ей часть стоимость путевки в детский лагерь.

Если компания, в которой трудоустроен родитель ребенка, по собственному желанию организует отдых детей своих сотрудников, бухгалтерия отправляет заявления в Фонд социального страхования по своей инициативе. От родителя не требуется подачи заявления, все будет сделано автоматически. Поэтому маме ребенка останется лишь внести оплату в счет разницы между фактической стоимостью путевки и средней стоимостью путевок в данном субъекте РФ.

Похожие записи:

• Что такое санитарная книжка. Объясняем простыми словами
• Стоимость хранения посылки в почтовом отделении РУП «Белпочта»
• Выбираем юридический адрес для регистрации ООО