6-НДФЛ: инструкция по заполнению и пример

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6-НДФЛ: инструкция по заполнению и пример». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.

Бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@).

С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов. По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения. О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.

Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

• указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
• в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
• остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:

1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
2. Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

Со следующего года подавать отчет нужно по новым срокам:

• отчеты по итогам кварталов будут сдавать до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом;
• 6-НДФЛ по итогам года нужно подать до 25 февраля года, следующего за отчетным.

Пошаговая инструкция заполнения 6 ндфл за Ⅳ квартал 2022

Подробная инструкция заполнения 6-НДФЛ приведена в Приложении 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.

В отчете отражаются сведения о начислениях и удержаниях НДФЛ с января по декабрь 2022 г.

Пошаговая инструкция заполнения 6 НДФЛ применена в рассматриваемом ниже примере.

Рассмотрим, как надо заполнять листы формы 6-НДФЛ за 2022 год в соответствии с инструкцией. Для этого подготовим таблицу, которая содержит:

• Вид и суммы начисленного дохода
• даты получения и выплаты дохода работникам
• суммы налоговых вычетов
• даты удержания налога
• сроки перечисления налога в бюджет
• суммы удержанных НДФЛ

Заполнение титульного листа и первого раздела

Титульный лист содержит общую информацию, благодаря которой можно идентифицировать налогоплательщика.

1. Заполнение начинается с указания ИНН/КПП. Их номера берут из учредительных документов
2. Коды периода времени, за который подается форма, прописаны в приложении 1 к Порядку заполнения отчета. Для отчета за 1 квартал проставляем 21
3. Код налогового периода будет соответствовать году, в котором составляется отчет
4. Далее необходимо указать код налоговой инспекции и места, где находится налогоплательщик
5. Ниже записываем полное наименование организации или предпринимателя
6. Следом заполняется код ОКТМО, номер телефона и количество страниц отчета
7. Отдельный блок – подтверждение правильности заполнения формы. Здесь приводится ФИО заявителя, его подпись, дата подачи отчета, печать (при наличии).

Раздел 1 также содержит обобщающие сведения, но уже касающиеся доходов и налога.

Правила заполнения формы

Основные правила и требования заполнения расчета 6-НДФЛ сводятся к следующему:

1. Документ заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

• о доходах, начисленных (выплаченных) налоговым агентом физическим лицам;
• об исчисленном и удержанном НДФЛ;
• о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.

2. В случае если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, то следует заполнить нужное количество страниц.

3. При заполнении формы нельзя:

• исправлять ошибки корректирующим средством;
• делать двухстороннюю печать документа;
• скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

РАЗДЕЛ 2. «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ».

В Разделе 2 укажите обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога. Раздел 2 заполняйте нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. Для каждой налоговой ставки и КБК заполните отдельный раздел 2.

Поле 100 «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке». Здесь указывается налоговая ставка, по которой исчислили налог

Поле 105 «Код бюджетной классификации». Тут указывается КБК, на который перечисляется налог. Необходимые в данных случаях КБК приведены в таблице:

Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)

Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.

Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.

Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».

Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.

Отражение в 6НДФЛ выплаты вознаграждения в натуральной форме

Бывают моменты, когда выплаты работнику производятся в натуральной форме. Если позднее будут производиться еще и денежные выплаты, то налог может быть удержан с них. А в ситуации, когда расчетов деньгами не предвидится, возникает проблема с удержанием НДФЛ.

Например, доход в натуральном виде получен 10.03.2022 года. Если налог удержать не удалось, то в отчете делаем следующие записи:

Раздел 1:

— стр. 020 – величина дохода

— стр. 040 – сумма НДФЛ

— стр. 080 – дублируем сумму НДФЛ

Раздел 2:

— стр. 100 и 110 – 10.03.2022

— стр. 120 – 11.03.2022

— стр. 130 – сумма дохода

— стр. 140 – 0

Такой порядок предусмотрен письмом ФНС №БС-4-11/5278 от 28.03.2016 года.

Как все прекрасно помнят, сдавать новый ежеквартальный отчет по форме 6НДФЛ бухгалтерам пришлось с 2016 года. Как нужно заполнять отчет, да, собственно, и его форма, закреплено Приказом ФНС №ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.

В настоящее время нет никаких сведений о том, что форма отчета на 2020 год изменилась или нововведения вот – вот предстоят. Поэтому делаем вывод, что сдаваться нужно по той же форме, что и в предыдущие годы. Однако не стоит забывать, что в течение года все может измениться.

Отчет состоит из 2 разделов. Первый составляется нарастающим итогом, во втором показываются суммы начисленных вознаграждений и удержанного НДФЛ за каждый конкретный квартал. Нюансы заполнения отразим в таблице.

Отчет подается в ту инспекцию, на территории которой зарегистрирован налогоплательщик. Для организации – это инспекция согласно юридическому адресу (пункт 2 статьи 230 НК РФ), а для предпринимателя – по адресу его прописки (пункт 1 статьи 83 НК РФ).

Что будет, если не подать отчет 6НДФЛ

Конечно же, если не представить отчет вовремя или совсем не сдать, то предусмотрена ответственность.

1. Начнем с ситуации, когда бухгалтер запоздал со сдачей отчета. Если срок опоздания не больше месяца, тогда можно получить штраф в сумме 1000 рублей, как минимум. Дальше, за каждый месяц, пока отчет не сдан, штраф составит еще по 1000 рублей (пункт 1.2 статьи 126 НК РФ). Штраф может быть наложен на руководителя компании, его сумма составит 300-500 рублей.
2. За непредоставление отчета могут приостановить операции по расчетным счетам компании

Что изменилось в 6 НДФЛ по отчётности для сдачи в 2022 г.

На титульной странице переименованы поля. Сейчас период представления изменён на отчётный, вместо налогового нужно выбирать текущий год, соответствующий календарному.

В случае ликвидации организации либо прекращения деятельности ИП, у которых были наемные работники, на первой странице в позиции «Отчетный период» указывают один из шифров:

1. «34» — при формировании за полный годовой интервал;
2. «51» — если ликвидировано ООО в 1 кв.;
3. «52» — то же во 2-м кв.;
4. «53» — закрылись в 3-м кв.;
5. «90» — прекратили работать в 4-м квартале.

Правопреемники реорганизованных организаций обязаны предоставлять расчёты, в том случае, если до завершения реорганизационных мероприятий компанией не было отправлено. Порядок формирования отчёта при этом нужно соблюдать:

1. Указывается ИНН и КПП НА сверху первой страницы.

1. Используется шифр 215 в строке «месторасположение или постановки на учёт».
2. В позиции «НА» отмечается юрлицо, которое реорганизовалось или ОП.
3. В формате преобразования или прекращения деятельности указывается один из кодов, выбор точного шифра зависит от типа проведённых мероприятий*.

*Коды, соответствующие виду реорганизации:

• «0» ликвидация,
• «1» преобразование,
• «2» слияние,
• «3» разделение,
• «5» присоединение,
• «6» разделение, но одновременно присоединяется к другому юрлицу.

В регламент заполнения внесены также изменения, которые зависят от размера налогового агента, сдающего 6 НДФЛ:

1. Крупные налогоплательщики указывают КПП, прописанный в свидетельстве о постановке на учет в ИФНС по адресу офиса юридического лица, а не по месту, где был зарегистрирован как крупнейший плательщик налоговых сборов.

1. Предприятия, не относящиеся к первой группе, пишут в поле «Код местонахождения или постановки на учёт» цифру 214.

На первой странице (титул) новой формы 6 НДФЛ вписываются полностью сведения с приказа о назначении директора или доверенности, который подтверждает полномочия законного представителя. Уже с расчётов за 1-й кв. 2021 г. бланк отчёта стал объединенным с 2-НДФЛ.

Кем и когда представляется отчет по форме 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года представляется всеми организациями и ИП, начислявшими выплаты физическим лицам в этом отчетном периоде.

По общепринятому правилу он представляется до конца месяца, следующего после отчетного квартала. То есть за 1 квартал 2021 года нужно отчитаться не позднее 30.04.2021

Декларация представляется в налоговую инспекцию по месту регистрации юридического лица или по месту жительства ИП. Декларации по обособленным подразделениям представляются по месту нахождения таких подразделений. Если ИП применяет патент, и у него есть работники на этой деятельности, то 6-НДФЛ в отношении этих работников ИП представляет в инспекцию, где зарегистрирован патент.

Отчет может быть представлен:

• лично налогоплательщиком;
• почтовым отправлением с вложенной описью;
• через курьерскую службу;
• по каналам ТКС.

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

• последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

• не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

• не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

6-НДФЛ подаётся по окончании квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сроки сдачи в течение года и после его окончания отличаются.

По окончании первого, второго и третьего кварталов расчёт подают до конца следующего месяца. То есть в общем случае крайний срок сдачи 6-НДФЛ таков: за 1 квартал – 30 апреля, за 6 месяцев – 31 июля, за 9 месяцев – 31 октября. Расчёт за год подают до 1 марта включительно. Если эти дни выпадают на выходные или праздники, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день.

Общая информация о расчёте

Форма 6-НДФЛ подаётся всеми, кто в отчётном периоде производил выплаты работникам. Имеются в виду не только сотрудники, нанятые в штат, но и исполнители, с которыми заключены гражданские договоры. То есть все те лица, по отношению к которым наниматель выполняет роль налогового агента по НДФЛ.

Таким образом, сдать расчёт должны все организации, а также индивидуальные предприниматели-работодатели. Если ИП работает один, представлять 6-НДФЛ он не должен.

В расчёт включаются доходы, облагаемые НДФЛ. Если сумма не подлежит обложению (например, подарок работнику в пределах 4 тыс. рублей), то отражать её в составе общей суммы доходов не нужно. Кроме того, в отчётность не включают выплаты физлицам, если они платят НДФЛ самостоятельно.

Разберёмся, когда сдавать форму за периоды текущего года.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

В 2023 году ра­бо­то­да­те­ли долж­ны упла­тить НДФЛ с вы­плат ра­бот­ни­кам в сле­ду­ю­щие сроки:

Похожие записи:

• Какие зубные протезы ставят пенсионерам бесплатно?
• Минфин рассчитывает на полную либерализацию тарифа ОСАГО в 2023-2025 годах
• Как взять академический отпуск: причины, сроки, документы