Что нового в патентной системе налогообложения (ПСН) с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что нового в патентной системе налогообложения (ПСН) с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Ст. 346.43 НК РФ предусматривает для субъектов Федерации право устанавливать свой размер максимального дохода ИП, дающего ему право работать на патенте. На уровне Федерации этот максимальный размер, как мы уже говорили, составляет 60 млн. рублей. Так как стоимость патента – это, по сути, и есть величина налога, то право субъектов на установление лимита дохода – это всего лишь местная регулировка налога в зависимости от вида деятельности по патенту.

С целью этого регулирования субъекты Федерации получили право дифференцировать виды предпринимательской деятельности (то самое непонятное определение в Классификаторе). Так, все виды деятельности, поименованные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (цифры XX), могут получить свои значения (цифры ZZ) на уровне регионов.

Разумеется, проводится дифференциация не по личному желанию руководителя ФНС конкретного региона. Дифференциация должна быть обоснована положениями одного из существующих в РФ классификаторов:

• услуг населению – ОКУН (Постановление Госстандарта РФ №163 от 28 июня 1993 года);
• видов экономической деятельности – ОКВЭД (Постановление 454-ст Госстандарта РФ от 6 ноября 2011 года).

Проводится дифференцирование также по признаку размера предполагаемого дохода, который, в свою очередь, может рассчитываться исходя из:

• средней численности штата ИП;
• площади сдаваемых в аренду объектов недвижимости;
• количества торговых точек площадью более 50 м²;
• количества нестационарных торговых точек и т.д.

Собственно, способы и основания дифференциации не так уж и важны при использовании Классификатора. Достаточно знать, что дифференцирование – это всего лишь адаптация видов деятельности, установленных в общероссийском масштабе, к масштабам конкретного субъекта Федерации.

В чисто прикладном смысле это значит, что заполняя заявление в полях, отведенных под цифры ZZ, вы указываете региональный номер вида деятельности.

Для большей внятности приведем небольшой пример и возьмем такой вид деятельности, как услуги по сдаче объектов жилой недвижимости в аренду в городе Химки Московской области.

В классификаторе кодов этот вид деятельности по аренде и видим, что аренда разбита на два вида – аренда жилых помещений имеет цифровое обозначение по схеме 195001, из которых:

• 19 – это XX, то есть общероссийский код деятельности;
• 50 – это YY, то есть цифровое обозначение Московской области;
• 02 – это ZZ, то есть номер вида деятельности для Московской области.

Расшифровка кодов ОКВЭД

Общероссийский Классификатор Видов Экономической Деятельности 2023 года содержит большое количество кодов, но ориентироваться в классификаторе не составит вам затруднений, т.к. навигация проста и понятна. В классификаторе содержится 21 раздел, разделы в свою очередь делятся на 88 классов, в которых содержится подробное описание и расшифровка каждого кода и вида деятельности, что позволит вам безошибочно их подобрать.

Общий перечень патентных видов деятельности на 2021 год

Патентная система налогообложения

Лист Б формируется в случае выбора в поле «Вид деятельности» следующих видов:

• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров;
• оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
• оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.

Далее в поле «Тип транспортного средства» выбирается соответствующий код типа ТС и указываются его характеристики:

• марка ТС в соответствии с документами о его государственной регистрации;
• идентификационный номер ТС (VIN – по автомобильному транспорту, ИМО – по водному транспорту);
• регистрационный номер ТС;
• грузоподъемность ТС в тоннах в соответствии с техническим паспортом (заполняется только для кодов ТС «01» и «04»);
• количество посадочных мест, за исключением мест водителя и кондуктора (заполняется только для кодов ТС «02» и «03»).

Лист В формируется в случае выбора в поле «Вид деятельности» следующих видов:

• сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания;
• услуги общественного питания, оказываемые через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• деятельность стоянок для транспортных средств.

В поле «Код вида объекта» выбирается соответствующий код.

Далее выбирается признак объекта и указывается его площадь.

Поля «Признак объекта» и «Площадь объекта» обязательно заполняются, если региональным законодательством определено, что размер годового потенциального дохода ИП зависит от площади объекта.

В соответствующем поле указывается адрес места нахождения объекта, который можно заполнить, используя ФИАС, либо все адресные элементы ввести вручную.

Адрес места нахождения объекта не заполняется, если ИП планирует осуществлять развозную и разносную розничную торговлю или услуги общественного питания, оказываемые через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.

С начала 2017 года действует обновленный перечень кодов видов бытовых услуг, используемый в целях применения ПСН. В частности, он содержит следующие виды:

• ремонт и пошив одежды и обуви;
• парикмахерские услуги;
• услуги косметологов;
• химчистка;
• ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры;
• ремонт мебели;
• фотоуслуги;
• техобслуживание машин и оборудования;
• перевозка грузов автотранспортом.

Это не полный список. Кроме того, он может расширяться местными органами власти, поэтому необходимо его уточнять заранее. На правовых порталах вашего субъекта РФ следует искать классификатор КВПДП.

Для перехода на ПСН в ФНС подают заявление по форме 26.5-1. Включите в него следующие данные:

• ФИО;
• адрес регистрации;
• желаемый срок действия патента;
• вид деятельности;
• число наемных работников;
• применяемая ставка налога;
• информация о транспортных средствах, которые ИП применяет в бизнесе;
• сведения о каждом объекте, где ведет работу бизнесмен.

Заявление будет рассмотрено в течение 10 рабочих дней. Бланк можно скачать на официальном сайте ФНС. С 29.09.2017 действует новая форма 26.5-1.

Регламентация применения кодов

Патентная система налогообложения (ПСН) была введена на территории РФ 1.01.2013 года.

Чуть ранее, 14.12.2012 года, предваряя введение новой системы налогообложения, был издан и утвержден Приказ ФНС РФ за номером ММВ-7-3/957@, о введении в действие Классификатора (КВПДП), включающего в себя полный список видов деятельности российских предпринимателей, по отношению к которым применима патентная система.

Одновременно были внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ, а именно введена в действие ст. 25.5 НК РФ, регламентирующая правила применения ПСН. В соответствии с указанной статьей право на применение ПСН имеет строго ограничено по статусу предпринимателя и по уровню доходности его деятельности. Так, правом применять патентную систему обладают только индивидуальные предприниматели, чей доход от предпринимательской деятельности не превышает 60 000 000 рублей за год и вид деятельности которых входит в перечень, даваемый Классификатором.

Также патентная система налогообложения имеет и некоторые территориальные ограничения, а именно:

Виды деятельности для патента в 2021 году

В связи с отменой ЕНВД патентная система налогообложения претерпела изменения. Кто сможет применять ПСН, для кого она стала недоступной, как правильно рассчитать стоимость патента и в какие сроки ее нужно внести, кто может рассчитывать на налоговые каникулы, расскажем далее в нашей статье.

В патентной системе налогообложения (ПСН) С 01.01.2021 произошел ряд изменений (Закон о внесении изменений… от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Прежде всего они связаны с отменой ЕНВД.

Во-первых, перечень видов деятельности для патента стал носить рекомендательный характер. Регионы самостоятельно утверждают список видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на их территории действует ПСН. Рекомендательный перечень был расширен. В него, в частности, вошли новые виды деятельности, ранее подпадавшие под ЕНВД: автостоянки, техобслуживание и мойка автомобилей и так далее.

Во-вторых, регионы получили право самостоятельно определять размер потенциально возможного к получению дохода по видам деятельности (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Ранее он был ограничен (в 2020 году с учетом коэффициента-дифлятора – 1 589 тыс. рублей).

В-третьих, расширен список видов деятельности, в отношении которых запрещено применять ПСН (п. 6 ст. 346.43). Подробнее на этом мы остановимся в следующем разделе статьи.

В-четвертых, предприниматели, работающие на ПСН, получили право уменьшать сумму налога на уплаченные страховые взносы (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

В-пятых, увеличены ограничения площади, предназначенной для оказания услуг общепита и розничной торговли с 50 до 150 кв. метров.

ПСН по-прежнему представляет собой специальный налоговый режим. Обладатели патента не платят:
• НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении деятельности, на которую получен патент;
• налог на имущество, используемое при ведении такой деятельности;
• НДС (исключение – НДС на импортируемые товары, на виды деятельности, на которые не действует патент).

Они на общих основаниях уплачивают страховые взносы за себя и за сотрудников, удерживают НДФЛ с зарплат в качестве налогового агента.
ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели. Организация купить патент не может. ИП должен осуществлять деятельность, которая входит в перечень, установленный региональным законом о применении ПСН. Среднесписочная численность по всем видам деятельности, облагаемых ПСН, не должна превышать 15 человек. Ранее следовало учитывать всех сотрудников ИП, вне зависимости от применяемых систем налогообложения. С сентября 2019-го в расчет нужно брать только работников, занятых в бизнесе, облагаемом ПСН (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

Доходы ИП по всем патентам не должны превышать 60 млн рублей в год.

Работать на патенте можно как с физическими, так и с юридическими лицами (письмо Минфина РФ от 26.09.2019 № 03-11-11/74156).

Запрещено применять ПСН в отношении:
• деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
• добычи и реализации полезных ископаемых;
• производства подакцизных товаров;
• услуг общепита, если площадь зала обслуживания посетителей превышает 150 кв. метров;
• оптовой торговли и торговли по договорам поставки;
• услуг по перевозке пассажиров и грузов, если ИП владеет на законном праве более чем 20 транспортными средствами;
• оказания кредитных и других финансовых услуг;
• сделок с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
• розничной торговли, если площадь торгового зала превышает 150 кв. метров.

Из-под розничной торговли выведена продажа лекарственных препаратов, обуви и одежды из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке. Таким образом, реализация в розницу товара, имеющего идентификационный знак, не подпадает под патент.

Предприниматель утрачивает право на патент, если:
• его годовой доход по всем патентам превысил 60 млн рублей в год;
• среднесписочная численность превысила 15 работников;
• ИП вел виды деятельности, попадающие под запрет, в том числе торговал в розницу товарами, подлежащими обязательной маркировке.

В рекомендуемый список в настоящий момент входит 80 видов деятельности:
• парикмахерские и косметические услуги;
• чистка и пошив обуви;
• услуги в области фотографии;
• услуги в сфере дошкольного образования;
• услуги по уборке квартир и частных домов;
• растениеводство;
• рыболовство и рыбоводство;
• животноводство;
• помол зерна, производство муки;
• услуги по ремонту сифонов и так далее.

Классификатор видов деятельности для патента можно найти в региональном законе. Например, для города Москвы – в Законе от 31.10.2012 № 53, для Московской области – в Законе от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ, и так для каждого региона. Если нужный код вида деятельности в законе субъекта РФ отсутствует, получить патент не получится.

Стоимость патента рассчитывают исходя из размера потенциально возможного к получению дохода. Его определяют региональные власти по каждому виду деятельности. Налоговая ставка равна 6 процентам.

Таким образом, стоимость патента на год следует определять по формуле: потенциально возможный к получению доход умножить на 6 процентов.

При покупке патента на срок менее года его стоимость рассчитывают по другой формуле. Потенциально возможный к получению доход делят на количество дней в году, умножают на количество дней срока действия патента и на налоговую ставку 6 процентов (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

В 2021 году действует особый порядок расчета стоимости патента для предпринимателей, которые перешли на ПСН с ЕНВД после 31.12.2020 до момента принятия субъектом РФ закона, устанавливающего размеры потенциального возможного к получению дохода (ст. 3 закона № 373-ФЗ). Действует он в отношении следующих видов деятельности:
• розничная торговля с площадью торгового зала от 50 до 150 кв. метров;
• оказание услуг общепита с площадью зала для обслуживания посетителей от 50 до 150 кв. метров;
• ремонт и техобслуживание транспортных средств;
• деятельность стоянок для транспорта.

Стоимость патента определяют следующим образом. Месячная базовая доходность должна быть умножена на 12 на величину физического показателя на 2,005 на 15/6 на 0,5.
Максимальный срок действия патентов, чья стоимость рассчитана в таком особом порядке, – 31.03.2021.

Сроки оплаты патента зависят от срока, на который выдан патент. Если он менее полугода, то произвести оплату нужно единовременно в любое время, в течение срока действия патента (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если патент выдан на период от полугода до года, тогда:
• 1/3 стоимости нужно внести течение первых 90 дней срока действия патента;
• 2/3 – до окончания срока действия патента.

Стоимость патента можно уменьшить на размер страховых взносов, уплаченных ИП в отношении своих сотрудников. Учитывают:
• уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве;
• оплаченные за счет ИП больничные;
• выплаченные взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни.

Стоимость патента можно уменьшить на такие взносы не более чем на 50 процентов.
Предприниматели, не имеющие сотрудников, могут уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы в размере, установленном п. 1 ст. 430 НК РФ.

Предприниматель должен уведомить налоговиков об уменьшении налога. Рекомендуемую форму можно найти в письме ФНС РФ «О формах уведомления» от 26.01.2021 № СД-4-3/785@. Налоговики могут отказать в уменьшении стоимости патента, если ИП не заплатил страховые взносы либо указал бὀльшую сумму взносов, чем можно вычесть.

Территориальность и экстерриториальность действия патента

Ведение предпринимательской деятельности на территориях различных субъектов Российской Федерации в рамках единого вида деятельности предполагает приобретение патента в каждом из субъектов.

Например, патент на ремонт бытовой техники, полученный, скажем, в Ярославской области, не дает права на ремонт бытовой техники в соседней области, хотя ИП, по сути, будет осуществлять в соседней области ту же работу, на которую приобрел патент.

То есть, если вы предполагаете разъездной характер работы, то помните, что патент вам придется приобрести в каждом из субъектов Федерации, в которых вы собираетесь работать.

Работа в рамках единого патента на территориях нескольких субъектов Федерации возможна только для ИП, чья деятельность так или иначе связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.

Как перейти на патент

Важно! Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на патентную систему налогообложения с 2023 года, подают заявление на получение патента в налоговый орган не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения, то есть не позднее 16 декабря текущего года.

Подать заявление на патент на 2023 год можно:

1. в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя», размещенный на официальном сайте ФНС России,
2. лично, через представителя, либо направить его в виде почтового отправления с описью вложения.

Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.

Классификатор КВПДП (видов предпринимательской деятельности для патента)

Выбирая коды деятельности по патенту, следует учесть и возможность совмещения ПСН с иными видами налогообложения при условии ведения раздельного учета в соответствии с положениями ст.346.53 НК РФ.

Это еще один повод задуматься о выгодности патентной системы именно для вас. Следует внимательно просчитать общую налоговую нагрузку по патенту и по иным видам налогообложения. Вполне вероятно, что ПСН окажется налогово-невыгодной.

Ведение предпринимательской деятельности на территориях различных субъектов Российской Федерации в рамках единого вида деятельности предполагает приобретение патента в каждом из субъектов.

Например, патент на ремонт бытовой техники, полученный, скажем, в Ярославской области, не дает права на ремонт бытовой техники в соседней области, хотя ИП, по сути, будет осуществлять в соседней области ту же работу, на которую приобрел патент.

То есть, если вы предполагаете разъездной характер работы, то помните, что патент вам придется приобрести в каждом из субъектов Федерации, в которых вы собираетесь работать.

Работа в рамках единого патента на территориях нескольких субъектов Федерации возможна только для ИП, чья деятельность так или иначе связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.

Краснодарским законодательством введены дополнительные ограничения.

С 1 апреля 2021 года отменено ограничение максимальной стоимости патента.

Титульный лист заявления заполняется предпринимателем, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

В поле «Код налогового органа» указывается код того налогового органа, в который подается заявление.

В полях «Фамилия», «Имя», «Отчество» после слов «В соответствии с главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель» указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) ИП в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

В поле «ОГРНИП» указывается основной государственный регистрационный номер ИП, отражаемый в свидетельстве о государственной регистрации физического лица в качестве ИП.

Внимание! Поле «ОГРНИП» не заполняется в случае подачи заявления одновременно с документами, представляемыми при регистрации физического лица в качестве ИП.

Основания для отказа в выдаче патента

Бизнесмену могут отказать в получении патента по нескольким причинам. Среди них:

1. Если выбранная коммерсантом сфера не относится к категории, указанной в НК РФ как разрешенная для патентной системы налогообложения.
2. Нарушение условий по переходу на данную систему, прописанные в НК РФ.
3. Указание неверных сроков функционирования патентной системы.
4. Лишение прав на установление патентной системы в данном календарном году.
5. Неточности и нарушения при заполнении документации на установление патента.
6. Наличие задолженностей по оплате налога, касающегося пользования патентной системой.

Как подобрать коды ОКВЭД 2022-2023

Опре­де­лять код по клас­си­фи­ка­то­ру нужно на­чи­ная с клас­са. Сна­ча­ла вы­би­ра­е­те самую ши­ро­кую ка­те­го­рию, под­хо­дя­щую для ва­ше­го вида де­я­тель­но­сти, затем дви­га­е­тесь от об­ще­го к част­но­му. В ОКВЭД внут­ри раз­де­лов, клас­сов, под­клас­сов и групп часто при­во­дят­ся разъ­яс­не­ния о том, какая имен­но де­я­тель­ность вклю­ча­ет­ся в со­от­вет­ству­ю­щую ка­те­го­рию, а какая, на­о­бо­рот, не вклю­ча­ет­ся. На ос­но­ва­нии этих по­яс­не­ний и нужно уста­нав­ли­вать код.
А если даже после про­чте­ния по­яс­не­ний все равно оста­лись во­про­сы из-за того, что под­хо­дят несколь­ко кодов, зна­чит, вы­бе­ри­те один код для ос­нов­но­го вида де­я­тель­но­сти, ко­то­рый под­хо­дит боль­ше­го всего, а дру­гие коды можно ука­зать в ре­ги­стра­ци­он­ных до­ку­мен­тах в ка­че­стве кодов до­пол­ни­тель­ных видов де­я­тель­но­сти.

По ОКВЭД коду 68.2 со­от­вет­ству­ет вид де­я­тель­но­сти «Арен­да и управ­ле­ние соб­ствен­ным или арен­до­ван­ным недви­жи­мым иму­ще­ством».

Этот под­класс вклю­ча­ет под­груп­пу 68.20.2 по ОКВЭД, рас­шиф­ров­ка ко­то­рой сле­ду­ю­щая: «Арен­да и управ­ле­ние соб­ствен­ным или арен­до­ван­ным нежи­лым недви­жи­мым иму­ще­ством».

По ОКВЭД 68.20.21 «Арен­да и управ­ле­ние соб­ствен­ным или арен­до­ван­ным тор­го­вым объ­ек­том недви­жи­мо­го иму­ще­ства» рас­шиф­ров­ка более де­таль­но может быть дана такая:
— арен­да и управ­ле­ние объ­ек­том недви­жи­мо­го иму­ще­ства (зда­ни­ем или по­ме­ще­ни­ем в нем), рас­по­ло­жен­ным на зе­мель­ном участ­ке, на ко­то­ром могут быть раз­ме­ще­ны тор­го­вые объ­ек­ты, объ­ек­ты об­ще­пи­та или бы­то­во­го об­слу­жи­ва­ния;
— арен­да и управ­ле­ние объ­ек­та­ми тор­гов­ли, где могут быть раз­ме­ще­ны ор­га­ни­за­ции, осу­ществ­ля­ю­щие про­да­жу то­ва­ров, ока­за­ние бан­ков­ских, стра­хо­вых, раз­вле­ка­тель­ных услуг, го­сти­нич­ное об­слу­жи­ва­ние, а также раз­ме­ще­ние га­ра­жей или сто­я­нок для ав­то­мо­би­лей со­труд­ни­ков и по­се­ти­те­лей объ­ек­та тор­гов­ли.
При этом под код 68.20.21 не под­па­да­ет де­я­тель­ность по арен­де и управ­ле­нию объ­ек­та­ми опто­вой тор­гов­ли и роз­нич­ны­ми рын­ка­ми.

Похожие записи:

• Можно ли выкупить землю из аренды в собственность и как это сделать
• Налоги с заработной платы 2023
• Самозанятые арендодатели. Шаг 3. Что будет, если не платить налоги?