Как выглядит налоговый регистр по НДФЛ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как выглядит налоговый регистр по НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Бланк 1-НДФЛ не соответствует действующим положениям налогового законодательства РФ. Например, в ней отсутствуют сведения о датах выплаты дохода, удержания и перечисления НДФЛ в бюджет, а также сведения о доходах для учета по новой прогрессивной ставке.

Ведение налоговой карточки

Первичным документом налогового учета доходов и налога на доходы физических лиц является налоговая карточка (далее – Налоговая карточка).

Налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику:

1) налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;

2) суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;

3) сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, и общую сумму налога, исчисленного и удержанного за налоговый период;

4) сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида такого имущества и суммы полученного дохода;

5) сумм налоговых льгот, предоставленных налогоплательщику законодательными актами субъектов РФ;

6) результатов перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.

Не ведется Налоговая карточка о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица.

Налоговая карточка содержит персональную информацию о физическом лице – получателе дохода, необходимую для правильного исчисления налога и представления в налоговые органы сведений о доходах такого лица.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу и при заполнении Налоговой карточки не учитываются.

В Налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету налоговыми агентами) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

В Налоговой карточке указывается, за какой налоговый период она заполняется. Налоговая карточка состоит из 8 разделов и справочной информации о результатах перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.

В Налоговой карточке отражаются доходы, подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые как доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от суммы таких доходов, в Налоговой карточке не отражаются.

Заполняется Налоговая карточка на основании данных расчетно-платежных ведомостей и иных регистров учета по начислению работнику доходов.

В программе «1С: Зарплата и Кадры» Налоговая карточка не хранится, как готовый документ, а формируется каждый раз по запросу пользователя. В этой связи по окончании налогового периода (календарного года) или ранее (по необходимости) Налоговая карточка за истекший налоговый период должна быть выведена на бумажный носитель и подписана лицом, ответственным за ее ведение.

Для того чтобы составить Налоговые карточки на всех сотрудников, следует использовать отчет «Налоговая карточка 1-НДФЛ» (меню «Отчеты» – пункт «Налоговая отчетность» – подпункт «Налоговая карточка 1-НДФЛ»).

Поскольку налоговая карточка формируется в программе автоматически, прокомментируем порядок ее ведения.

В Налоговой карточке указывается, сведения о доходах, какого налогового периода, она содержит, например: «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2006 год».

В разделе 1 отражается необходимая информация о налоговом агенте – источнике выплаты доходов:

1) в пункте 1.1 в поле «ИНН\КПП…» указывается идентификационный номер налогового агента (организации, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса). ИНН организации указывается вместе с кодом причины постановки на учет, который записывается через разделитель;

2) в пункте 1.2 указывается номер плательщика в Пенсионном фонде России;

3) в пункте 1.3 указывается код налогового органа, где налоговый агент состоит на налоговом учете;

4) в пункте 1.4 указывается полное наименование налогового агента – организации (или фамилия, имя, отчество налогового агента – физического лица), которая ведет Налоговую карточку;

5) в пункте 1.5 указываются сведения о лице, ответственном за ведение Налоговой карточки.

В программе «1С: Зарплата и кадры» вся необходимая информация о налоговом агенте указывается при работе со стартовым «Помощником» или в форме обработки «Настройки конфигурации».

В разделе 2 отражается необходимая информация о налогоплательщике, получающем доходы от налогового агента:

1) в пункте 2.1 «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика (если он имеется);

2) в пункте 2.2 указывается номер страхового свидетельства налогоплательщика в Пенсионном фонде Российской Федерации (если он имеется);

3) в пункте 2.3 «Код налогового органа, где налогоплательщик состоит на налоговом учете» указывается номер налогового органа, содержащийся в документе, подтверждающем постановку данного налогоплательщика на налоговый учет;

4) в пункте 2.4 «Фамилия, имя, отчество» указывается фамилия, имя и отчество налогоплательщика без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

5) в пункте 2.5 «Вид документа, удостоверяющего личность» указывается наименование документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, а также код соответствующего вида документа;

6) в пункте 2.6 «Серия, номер документа» указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно серия и номер документа (знак «№» не проставляется). Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер;

7) в пункте 2.7 «Дата рождения» указывается дата рождения в формате: число, месяц, год;

8) в пункте 2.8 «Адрес постоянного места жительства» указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика в стране, налоговым резидентом которой он является, независимо от количества дней фактического нахождения на территории Российской Федерации, на основании документа, подтверждающего адрес его постоянного места жительства.

Написание адреса постоянного места жительства, осуществляется в следующей последовательности: код страны; индекс; код региона; район; город; населенный пункт (село, поселок и т. п.); улица (проспект, переулок и т. п.); дом, корпус, квартира.

Например, Ивановский р-н; Андреево Д; дом – 12;

«Код страны» – указывается код страны постоянного проживания налогоплательщика – нерезидента. «Код региона» – указывается код региона (республики, края, области, округа), на территории которого налогоплательщик имеет постоянное место жительства;

9) в пункте 2.9. «Статус» проставляется цифра 1, если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, и цифра 2 – если налоговым резидентом не является.

10) в пункте 2.10 «Стандартные вычеты заявлены, не заявлены» – проставляется цифра 1, если вычеты заявлены, 2 – если заявление о предоставлении стандартных вычетов не представлено;

11) в пункте 2.11. «Занимаемая должность» указывается должность, занимаемая налогоплательщиком, и дата назначения на эту должность. Если доход выплачивается во исполнение договора гражданско-правового характера без принятия налогоплательщика на работу, пункт не заполняется (прочеркивается).

В программе «1С: Зарплата и кадры» раздел 2 заполняется по сведениям о работнике, внесенным в справочник «Сотрудники».

В разделе 3 производится расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица – налогового резидента по всем налогооблагаемым доходам, полученным от данного налогового агента, кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставке 35 %.

Как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ: общие требования по разработке

При разработке регистра налогового учета по НДФЛ необходимо учитывать некоторые требования:

1. Налоговые регистры по НДФЛ в 2020 году должны обязательно содержать следующие сведения:

• информацию для возможности идентификации физического лица;
• признак налогового резидентства;
• виды доходов и вычетов с указанием соответствующего кода;
• суммы и даты выплаты доходов;
• даты удержания налога, перечисления его в бюджет и реквизиты платежных поручений.

1. Регистр ведется в течение всего года на каждого работника.
2. Форма и образец регистра налогового учета по НДФЛ должны быть определены учетной политикой.
3. Если во время налоговой проверки регистры налогового учета по НДФЛ не будут предоставлены, то организация может быть оштрафована на 10 000 руб. в случае, если регистр не велся на протяжении календарного года, и на 30 000 руб., если регистр не оформлялся несколько лет (ст. 120 НК РФ).

Обязательные реквизиты регистра налогового учета по НДФЛ

Бухгалтер предприятия должен четко представлять, как вести налоговые регистры для расчета НДФЛ. Основное назначение этого перечня — формирование показателей, необходимых для оперативного и достоверного заполнения справки о доходах физического лица, в связи с чем в бланке регистра налогового учета по НДФЛ следует отразить следующие реквизиты и сведения:

• Основные данные об организации — налоговом агенте: ИНН, КПП;
• код ИФНС, в которой организация числится на учете;
• наименование организации.

• ИНН;
• Ф. И. О.;
• вид и реквизиты документа, удостоверяющего личность;
• дата рождения;
• гражданство;
• адрес места жительства на территории РФ;

• адрес в стране проживания.
• Статус налогоплательщика (резидент или нерезидент).

Резидентами признаются физические лица, которые пребывают в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). От статуса лица зависит размер налоговой ставки, которая будет применена к его доходам. Например, вознаграждение по трудовому договору гражданина РФ облагается ставкой 13%, а доход физического лица-нерезидента по такому же договору необходимо облагать по ставке 30%, за исключением, например, доходов высококвалифицированных специалистов-нерезидентов.

• Ведение налогового регистра по НДФЛ является обязанностью налогового агента, т. к. попавшая в него информация позволяет осуществлять проверку правильности исчисления налога и служит источником данных для отчетности по нему.
• Форму регистра и правила его заполнения налоговому агенту нужно разработать самостоятельно, ориентируясь на установленные НК РФ требования, предъявляемые к обязательным реквизитам. За основу при этом может быть взят недействующий ныне бланк налоговой карточки 1-НДФЛ и правила внесения в нее данных. Бланк формы 1-НДФЛ потребует обновления присутствующих в нем определений и дополнения полями, отводимыми для показа в налоговом регистре дат выплаты дохода, удержания налога, уплаты его в бюджет и номеров платежных документов.

Информация, не подлежащая включению в состав данных документа

В документе не отражаются сведения о необлагаемых выплатах, в состав которых входят:

• Выплаты при рождении ребенка и пособия по уходу;
• Командировочные выплаты в виде суточных;
• Пайковые и компенсации за поднаем жилья;
• Иные выплаты в пределах норм, установленных региональным законодательством;
• Суммы компенсаций, предусмотренных внутренними актами.

Выплаты, имеющие освобождение от налогообложения в пределах лимита, отражаются в 1-НДФЛ в полном объеме. Вычитаемый лимит установлен для материальной помощи, подарков, призов, суточных выплат в составе командировочных расходов.

Пример записи о выданных работнику подарка

Работник С. организации ООО «Команда» получил от работодателя подарок ко дню фирмы стоимостью 8 500 рублей. В учете вознаграждений С. и 1-НДФЛ в месяце получения подарка указываются:

1. Стоимостная величина полученного подарка в размере 8 500 рублей;
2. Код вычета 501 на необлагаемая НДФЛ в размере 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В карточке отражаются полная сумма, облагаемая и необлагаемая налогом, а также код и размер вычета.

Форма НДФЛ-1: ответы на вопросы

Вопрос № 1. Нужно ли в карточке регистра по НДФЛ отражать доходы, полученные по совместительству на другом предприятии?

Ответ: В 1-НДФЛ указываются только заработок, полученный у одного работодателя. Размер дополнительных доходов в регистре не отражаются.

Вопрос № 2. Нужно ли в 1-НДФЛ указывать величины дохода и предоставленного вычета предыдущей работы, если работник принят в течение года?

Ответ: В карточке работника содержаться данные о величине заработка и вычете другого работодателя, полученные в течение года. Карточка 1-НДФЛ должна быть дополнена соответствующей таблицей.

Вопрос № 3. Как производится формирование регистра по НДФЛ при наличии в организации обособленных подразделений?

Ответ: Формирование документов 1-НДФЛ производится в каждом подразделении отдельно.

Вопрос № 4. Как внести в карточку необходимость пересчета НДФЛ работника, сменившего статус нерезидента на резидента?

Ответ: Излишне удержанный в результате пересчета налог указывается как переплата.

Вопрос № 5. Вносятся ли в карточку 1-НДФЛ поступления, полностью освобожденные в соответствии со ст. 217 НК РФ?

Ответ: Вносятся, для контроля поступлений и льготы в случае получения в дальнейшем аналогичных выплат.

Порядок ведения налогового регистра

Налоговый период по НДФЛ – календарный год, поэтому на этот срок и рассчитан регистр по налоговому учету. Его можно вести как на бумаге, так и в электронном виде.

Регистр открывают при первом начислении доходов физлицу. Даты выплаты доходов в регистре надо указывать в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса РФ. Например, для заработной платы это последний день месяца, а для отпускных – день их перечисления на банковскую карту работника ( письмо Минфина России от 26 января 2015 г. № 03-04-06/2187).

По окончании года сведения, отраженные в регистре, используют при составлении справки о доходах ( форма 2-НДФЛ).

Все показатели в регистре налогового учета заполняют в рублях и копейках. Исключение – сумма налога. Ее указывают в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасывают, суммы в 50 коп. и более округляют в большую сторону). Валютные показатели надо пересчитывать по курсу Банка России на дату получения доходов (дату расходов, если они принимаются к вычету). › /

Образец регистра налогового учета по НДФЛ можно найти в разделе « Формы».

Формирование регистра

Компания вправе сама решить, как она будет учитывать доходы и рассчитываемый с них НДФЛ, и какие учетные бланки будут для этого использоваться. НК РФ определяет, что нужно отразить в налоговых регистрах. Необходимые сведения, подлежащие включению в регистр, закреплены в п.1 ст.230:

• Идентификационные данные по каждому физлицу;
• Разновидности выплачиваемых доходов;
• Предоставляемые льготы по НДФЛ, уменьшающие базу для вычисления налога;
• Величины выплачиваемых сумм;
• Даты выдачи сумм персоналу;
• Величины исчисленного налога;
• Даты его удержания и перечисления;
• Сведения о платежной документации, подтверждающей уплату.

Указанные сведения приводятся в разрезе по каждому сотруднику.

Бланк налогового регистра по НДФЛ разрабатывается с тем учетом, чтобы обеспечить удобную работу с информацией, наглядность ее представления. При этом в бланк включаются необходимые сведения, требуемые налоговой.

Качества, которыми должен обладать разработанный бланк регистра:

• Простота – не должно возникать путаницы в представлении данных по сотрудникам;
• Наглядность – данные должны легко читаться, бланк должен позволять быстро перенести необходимую информацию в 2-НДФЛ;
• Краткость – не нужны лишние сведения, они не несут никакой значимости и создают сложность восприятия информации.

Бланк регистра должен учитывать особенности деятельности организации и выплачиваемые виды доходов, поэтому не утверждено универсального бланка регистра. Каждое предприятие составляет такой документ, который будет включать необходимые сведения и обладать указанными выше свойствами.

Заполнение налогового регистра по доходам и расходам

Чтобы заполнить декларацию на прибыль, потребуется два регистра налогового учета. Один из них по учету расходов, другой – по учету доходов. Данные о доходах и расходах фирмы, сформированные по всем нормам налогового учета, дадут возможность определить прибыль, которая и является объектом налогообложения, без которого нельзя рассчитать налог на прибыль.

Если компания имеет несколько видов деятельности, потребуется заполнение дополнительных регистров. Когда предприниматель не желает заниматься разработкой регистров налогового учета, он вправе воспользоваться уже готовыми существующими регистрами. Образцы регистров на доходы и расходы зафиксированы в рекомендациях по налоговому учету для исчисления прибыли МНС РФ.

К примеру, для ООО «Шанс» минимальный список нужных регистров выглядит следующим образом:

• Регистр налогового учета по доходам, получаемым от реализации товара;
• Регистр налогового учета, касающегося внереализационных доходов;
• Регистр налогового учета по операциям, уменьшающим доходы от реализации;
• Регистр налогового учета о внереализационных расходах.

При оформлении налоговых регистров стоит учесть, что сумма за все реализованные позиции должна быть заполнена без учета НДС. Список операций, которые не включаются в статью доходов, можно отыскать в Налоговом кодексе.

Какой день считается датой выплаты дохода и каков срок уплаты НДФЛ

Последний день месяца, за который начислена зарплата, признается фактической датой ее получения (ст. 223 НК РФ). Если трудовые отношения завершены в день, который является не последним в данном месяце, то датой получения зарплаты будет являться последний день выхода на работу.

При отражении сумм отпускных необходимо руководствоваться указаниями письма Минфина РФ от 06.06.2012 № 03-04-08/08-139: датой их получения будет являться день выплаты. Данный подход целесообразно применять и при указании даты выплаты пособий по больничным листам. Перечислять НДФЛ в бюджет с отпускных и больничных пособий согласно п. 6 ст. 226 НК РФ следует не позднее последнего числа того месяца, в котором осуществлялись эти выплаты.

По вопросу определения даты дохода в виде отпускных см. материал.

Трудовое законодательство обязывает рассчитываться с работниками по зарплате не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Но, несмотря на полученный аванс, доход у работника не возникает, а обязательство перед бюджетом образуется в последний день месяца, поэтому дату перечисления аванса отражать не нужно.

Глава 2. Налоговая политика предприятия

Большинство налоговых правил закреплено в НК РФ, при этом никакие вольности в порядке налогообложения не допускаются. Однако для некоторых ситуаций такие правила не установлены, а Налоговый кодекс прямо предписывает налогоплательщикам их разработать и закрепить в учетной политике для целей налогообложения. А для отдельных операций он предусматривает варианты учета, из которых нужно выбрать подходящий. Как раз эти задачи и решает налоговая политика организации.

Перечислим основные налоги и отметим те вопросы, которые нужно включить в налоговую политику. Начнем с налога на прибыль.

Первый и самый главный вопрос здесь — выбор метода, которым вы будете признавать доходы и расходы. Напомним, что их два: метод начисления и кассовый метод.

Далее нужно выбрать метод амортизации основных средств и нематериальных активов: линейный или нелинейный (ст. 259.1, 259.2 НК РФ). Заметим, что здания, сооружения, передаточные устройства и НМА, входящие в 8–10 амортизационные группы, амортизируются исключительно линейным методом (п. 3 ст. 259 НК РФ).

Кроме того, в части амортизации в налоговой политике организации следует закрепить применение:

— амортизационной премии;

— повышающих или понижающих коэффициентов.

Затем следует определиться с учетом материальных ценностей, не относящихся к амортизируемому имуществу. В этой части в налоговой политике организация закрепляет:

— метод оценки сырья и материалов при списании в производство, товаров при реализации — ФИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы (п. 8 ст. 254, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);

— вариант списания малоценки — единовременно или равномерно (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В части учета затрат необходимо сформировать перечень прямых расходов и определить порядок их распределения на остатки НЗП (ст. 318, 319 НК РФ). Если вы оказываете услуги, вы вправе единовременно списывать все расходы, как косвенные. Это тоже нужно отразить в налоговой политике организации.

Торговой фирме следует определить, как будет формироваться стоимость приобретения товаров — с учетом или без учета расходов, связанных с их приобретением.

Конечно же, налоговая политика организации должна регулировать вопрос уплаты ежемесячных авансов по налогу на прибыль — по прибыли за прошлый квартал или по фактически полученной прибыли.

Также следует прописать порядок применения и заполнения форм налоговых регистров, решение о создании резервов или отказе от них.

Это лишь самые основные вопросы, которые должна включать налоговая политика организации. С учетом специфики деятельности могут быть и иные.

Итак, подведем итог, как ведется налоговый регистр Налоговый период по налогу на доходы физических лиц – календарный год. Именно на такой срок и должен быть рассчитан регистр по налоговому учету. Его можно формировать как на бумаге, так и в виде электронного файла. Бухгалтер должен открыть регистр по НДФЛ при первом же начислении доходов физическому лицу. В нем указываются даты выплаты дохода по правилам статьи 223 Налогового кодекса РФ. В частности, дата выплаты дохода в виде зарплаты дата выплаты дохода — последний день месяца. А вот дата выплаты отпускных — это день их выдачи работнику или перечисления на его зарплатную банковскую карту.

На это же указал Минфин России в письме от 26 января 2015 г. № 03-04-06/2187. Согласно Закону № 113-ФЗ, удержанный с суммы отпускных НДФЛ с 2016 года перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

В регистре налогового учета по НДФЛ абсолютно все показатели заполняют в рублях и копейках. Но есть и исключение – сама сумма налога. Ее нужно записать в полных рублях. При этом суммы до 50 копеек не учитывают, а 50 копеек и более каждый раз нужно округлять в большую сторону.

Что касается валютных показателей, их пересчисляют на дату получения доходов. Для этого используется официальный курс Центрального банка РФ. Существуют обязательные сведения, которые включаются в налоговый регистр по НДФЛ на доходы физических лиц в обязательном порядке — это:

— идентифицирующие налогоплательщика сведения;

— вид дохода с утвержденными кодами;

— предоставленные налоговые вычеты — по утвержденным кодам;

— сумма дохода; дата выплаты дохода;

— статус налогоплательщика; дата удержания налога;

— дата перечисления налога в бюджет; реквизиты платежек на перечисление налога.

Что входит в состав формы регистра? Как мы уже говорили ранее, налоговый регистр по НДФЛ целесообразно формировать на основании справки 2-НДФЛ.

Поэтому в составе его формы будут такие разделы:

наименование учреждения — налогового агента;

данные сотрудника или иного физического лица, который получает облагаемый доход;

виды доходов;

виды налоговых вычетов;

суммы доходов; даты выплаты доходов;

налоговый статус физического лица (ведь от него зависит налоговая ставка по НДФЛ);

даты удержания и перечисления налога в бюджет;

даты и номер платежек на перечисление налога.

Поэтому в новой форме регистра по НДФЛ (созданной в 2016 году на основании справки 6-НДФЛ) предусмотрено место для таких вычетов.

Если в учреждении регистры налогового учета, в том числе по НДФЛ, отсутствуют в принципе, проверяющие признают данный факт грубым нарушением правил учета расходов, доходов и объектов налогообложения. Это повлечет как налоговую, так и административную ответственность для учреждения и его должностных лиц. Налоговые санкции Меры налоговой ответственности прописаны в статье 120 Налогового кодекса РФ. Они зависят от длительности нарушения.

Какой день считается датой выплаты дохода и каков срок уплаты НДФЛ

Последний день месяца, за который начислена зарплата, признается фактической датой ее получения (ст. 223 НК РФ). Если трудовые отношения завершены в день, который является не последним в данном месяце, то датой получения зарплаты будет являться последний день выхода на работу.

При отражении сумм отпускных необходимо руководствоваться указаниями письма Минфина РФ от 06.06.2012 № 03-04-08/08-139: датой их получения будет являться день выплаты. Данный подход целесообразно применять и при указании даты выплаты пособий по больничным листам. Перечислять НДФЛ в бюджет с отпускных и больничных пособий согласно п. 6 ст. 226 НК РФ следует не позднее последнего числа того месяца, в котором осуществлялись эти выплаты.

По вопросу определения даты дохода в виде отпускных см. материал.

Трудовое законодательство обязывает рассчитываться с работниками по зарплате не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Но, несмотря на полученный аванс, доход у работника не возникает, а обязательство перед бюджетом образуется в последний день месяца, поэтому дату перечисления аванса отражать не нужно.

Реквизиты, которые должны содержать налоговые регистры по НДФЛ

Статьей 230 НК РФ определены данные, которые следует указать в регистре. Это сведения:

1. Об идентификации компании-плательщика или ИП:

2. для организации – ИНН/КПП, код ИФНС, название предприятия;

3. для ИП – ФИО, дата рождения, данные паспорта, ИНН, адрес места жительства или регистрации, статус.

4. Виды выплачиваемых доходов, предоставляемых вычетов, расходов/сумм, снижающих базу налога по установленным кодам. Напомним, что каждой выплате или вычету соответствует определенный код, а информация аккумулируется отдельно по каждому из них. К примеру, оклад или тариф фиксируется кодом «2000», оплата пособия по больничному листу кодом «2300», выходное пособие – «2014», компенсация за отпуск при увольнении – «2013» и т.д. Коды доходов и вычетов утверждены приказом ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017).

5. Суммы выплаченных доходов и даты их выплат.

6. Статус налогоплательщика. От него зависит размер ставки налога. Налоговые регистры по НДФЛ 2019г. отдельно отражают его удержание по действующим ставкам. В большинстве случаев ставка налога для резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 13% или 30% в зависимости от статуса нахождения в стране и видов получаемых доходов.

7. Даты исчисления, удержания, перечисления НДФЛ. По налоговому законодательству датой фактического получения зарплаты для исчисления НДФЛ считается последний день месяца, за который она начислена, при увольнении — последний рабочий день, при оплате отпуска или листа нетрудоспособности – дата выплаты (ст. 223 НК РФ). Удерживается налог при выплате дохода. Перечислить налог с большинства выплат необходимо не позже следующего дня после выплаты физлицу, а по отпускным и больничным НДФЛ перечисляется до конца месяца, в котором они были выплачены (ст. 226 НК РФ).

8. Реквизиты соответствующего платежного документа на перечисление НДФЛ.

Как составить налоговый регистр для учета НДФЛ

Если у налогоплательщика уже имеются и применяются регистры для заполнения 2-НДФЛ, никто не мешает ему их использовать и для формирования расчета 6-НДФЛ.

Регистр для заполнения 2-НДФЛ имеет следующую структуру:

Похожие записи:

• Фонд капитального ремонта Московской Области
• Закон 📝 РФ 2023: до скольки можно шуметь в квартире? / По регионам
• Можно ли прописать ребенка в квартиру без согласия собственника