Льготы для медицинских или образовательных организаций.

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Льготы для медицинских или образовательных организаций.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Чтобы избежать штрафов, лучше сразу оформлять сотрудников официально — по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера (ГПХ). Между этими видами договоров есть существенные различия.

Какую отчётность сдаёт ИП

ИП на «упрощёнке» сдаёт декларацию по УСН раз в год. Но если вы применяете «упрощёнку» и работаете при этом по патенту, то по «упрощёнке» доход у вас будет равен нулю. В этом случае вам всё равно придётся сдавать нулевую декларацию один раз в год в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если вы применяете патент и работаете самостоятельно, то отчётность вам сдавать не нужно. Как только у вас появляются работники, вы должны каждый месяц сдавать отчёт в Пенсионный фонд, каждый квартал — в Фонд социального страхования, в налоговую придётся отчитываться по подоходному налогу и страховым взносам. Каждый год вы сдаёте подтверждение видов деятельности, подаёте среднесписочную численность работников.

Если вы планируете приобретать патент, то сначала оформите «упрощёнку». Обратите внимание на то, что деятельность онлайн-школы может быть разной. Она может, например, чем-то торговать: фирменными брелоками, флешками и т.д., что не подпадает под патент, но облагается «упрощёнкой».
При этом онлайн-курс под патент подпадает. В случае с совмещением видов деятельности, стоит вести раздельный учёт. В идеале для разных видов деятельности лучше открыть два счёта.

Как вы будете получать наличные из бизнеса

Допустим, вы заработали 1 млн руб. Если вы ИП по «упрощёнке», то вы заплатили с выручки 6%, а всё остальное — ваше.

Если вы применяете патент, то вы заплатите только стоимость патента за год, независимо от того, сколько заработали. Можете перевести себе наличку на карточку и снимать с неё деньги.

Когда 1 млн руб. зарабатывает ООО на «упрощёнке», то сначала нужно заплатить 6% по «упрощёнке», а после этого, чтобы получить наличные и перечислить их на карточку учредителей (это называется распределением дивидендов), придётся заплатить ещё 13%. Таким образом, если ООО применяет «упрощёнку», то выходит как минимум 19% налогов.

Получать наличные из ИП намного проще. Банки не будут блокировать ваш расчётный счёт, если вы обычный ИП и вам переводят деньги за онлайн-курсы. Другое дело, если вы как ИП получаете от юрлиц большие транши и через день начинаете снимать наличку. Тогда могут возникнуть проблемы.

Какие налоги входят в ЕНП

С помощью Единого платежа можно закрывать:

• налоги;
• авансовые платежи;
• страховые, кроме взносов на травматизм;
• штрафы;
• недоимки;
• пени и проценты;
• торговый сбор.

Как на ЕНП, так и на конкретный КБК можно заплатить:

• налог на профессиональный доход;
• сборы за пользование объектами животного мира;
• сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• утилизационный сбор;
• страховые взносы за периоды до 01.01.2017.

На конкретные КБК по-прежнему уплачиваются:

• взносы на травматизм;
• НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
• различные виды пошлин;
• административные штрафы.

Бухгалтерские проводки при учете

Начисление налога на прибыль и уплата его в бюджет бюджетными учреждениями отражается проводками, указанными в таблице.

Отчетность бюджетный учреждений по налогу на прибыль

Бюджетные учреждения обязаны отчитываться по налогу на прибыль перед ФНС и сдавать отчетность наравне с коммерческими предприятиями. Чтобы в полной мере располагать информацией о расчете налога на прибыль, бюджетные учреждения должны вести налоговый учет — систему обобщения сведений для исчисления налогооблагаемой базы по налогам на основе первичной документации, рассортированной в утвержденном порядке.

Информация налогового учета должна подтверждаться первичной документацией (копиями первичных документов, используемых в бухучете), справкой из бухгалтерии, аналитическими регистрами, вычислениями налогооблагаемой базы. Налоговые декларации направляются в местные органы ФНС (по месту расположения каждого бюджетного предприятия) в общем порядке, определенном в НК РФ, вне зависимости от:

• наличия налогового обязательства (уплаты налога или авансового платежа),
• особенностей исчисления суммы к уплате,
• уплаты налога.

Бюджетные учреждения, которые не должны уплачивать налог на прибыль, направляют налоговую декларацию по окончании налогового периода (календарного года) в следующем составе:

• титульного листа (лист 01),
• листа 02,
• приложения на случай, если имелись доходы и затраты, виды которых приведены в Приложении №4 к Порядку заполнения декларации по налогу,
• листа 07 (если были получены деньги целевого финансирования, целевые поступления и прочие средства, перечисленные в п. п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).

Порядок налогообложения образовательного учреждения

До вступления в действие глав части второй Налогового кодекса образовательные учреждения руководствовались нормами статьи 40 Закона № 3266-1 1 . Пункт 3 данной статьи освобождал их от уплаты всех видов налогов по непредпринимательской деятельности, предусмотренной уставом. Поэтому для образовательных учреждений было крайне важно разграничивать их деятельность на предпринимательскую и непредпринимательскую.

Типы образовательных учреждений

Статья 12 Закона № 3266-1 устанавливает следующие типы образовательных учреждений:

С 1 января 2005 года учреждения дополнительного образования исключены из этого перечня в соответствии со статьей 16 Закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ.

Сегодня образовательные учреждения, так же как и остальные налогоплательщики, при исчислении налогов руководствуются только нормами Налогового кодекса и федеральными законами о налогах (например, Законом РФ от 11.10.91 № 1738-1 «О плате за землю»), являющихся составной частью законодательства о налогах и сборах.

Упрощенная система налогообложения

Для организаций на УСН налоговых льгот нет, но для них есть немного простых правил. Существует две модели упрощенной системы:

• 6% от дохода;
• 15% от прибыли, т.е. необходимо будет подсчитать разницу между доходами и расходами.

При этом организации освобождены от НДС. Для использования этой системы требуется также соблюдения некоторых условий:

• Доля участия других организаций в онлайн-школе не более 25%;
• Доход не более 150 млн рублей, при переходе за предыдущие 9 месяцев доход не может быть больше 112,5 млн;
• В штате не более 100 сотрудников.

Платит ли НДС ООО, осуществляющее обучение

А также организация может применить освобождение от НДС согласно ст. 145 НК РФ, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации услуг без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Если организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, оказывает образовательные услуги, но при этом создана не как некоммерческая организация, основным видом деятельности которой является образовательная, то льгот при оказании этих услуг она не имеет. В соответствии с подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Образовательные услуги, оказываемые коммерческими организациями или ИП, облагаются НДС в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 18%, и никаких льгот и особенностей исчисления налога для них по данному виду услуг не существует. Налогоплательщики, применяющие специальный режим налогообложения (УСН), могут не исчислять и не платить НДС, т.к. не являются плательщиками НДС.

Должно ли образовательное учреждение оплачивать НДС с платных услуг

Реализация некоммерческими образовательными организациями товаров (работ, услуг) как собственного производства (произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственными мастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так и приобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от того, направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организацию или на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствования образовательного процесса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

В соответствии с пп.14 п.2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация услуг в сфере образования, оказываемых некоммерческими образовательными организациями по реализации общеобразовательных и (или) профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

Учетная политика некоммерческих организаций

Главный документ для учета в любой организации, в том числе и в НКО – учетная политика. В ней обязательно указывается порядок учета целевых поступлений и их расходования.

Кроме того в учетной политике НКО следует закрепить (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»):

• на какую дату вы будете отражать на счете 86 «Целевое финансирование» средства на ведение уставной некоммерческой деятельности: на дату фактического поступления денежных средств или на дату начисления;
• какие счета используются для отражения расходов, 20 или 26 (а, может быть, и оба);
• базу для распределения общехозяйственных затрат, относящихся к коммерческой и некоммерческой деятельности (например, пропорционально заработной плате, прямо относящейся к каждому из видов деятельности, или пропорционально доле поступлений целевых средств, доходов от коммерческой деятельности в общей сумме поступлений) (Письмо Минфина России от 21.02.2002 N 16-00-14/67);
• конкретный перечень применяемых упрощенных способов ведения бухгалтерского учета.

План счетов некоммерческих организаций

Особенности разработки рабочего плана счетов в НКО связаны:

• с необходимостью детализированного учета поступления и использования целевого финансирования — средств, полученных на ведение уставной некоммерческой деятельности;
• необходимостью вести раздельный учет поступлений и расходов по некоммерческой деятельности и доходов и расходов по коммерческой деятельности, если такая деятельность ведется;
• выбором упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, если НКО вправе их применять.

НКО утверждают рабочий план счетов в составе учетной политики организации (п. 4 ПБУ 1/2008). Его разрабатывают на основе утвержденного Минфином России Плана счетов с учетом Инструкции по его применению.

Укажите в нем полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов бухгалтерского учета, которые будете использовать.
При их выборе руководствуйтесь тем составом хозяйственных операций, которые осуществляете постоянно или намерены осуществлять в ближайшем будущем.
Так, например, к счету 86, на котором НКО отражают поступление и использование средств целевого финансирования, могут быть открыты субсчета для ведения учета в разрезе источников поступления целевых средств. А к субсчету, на котором отражаются пожертвования, можно предусмотреть субсчета по их целевому назначению.

Если ваша организация наряду с уставной некоммерческой деятельностью ведет и коммерческую деятельность, то к счетам учета затрат введите соответствующие субсчета (п. п. 1.1, 2.1.14 специальной части Рекомендаций по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах). Например, к счету 20 «Основное производство» можно открыть:

• субсчет 20-1 «Затраты по некоммерческой деятельности». К нему можно открыть субсчета второго и третьего порядка или организовать аналитический учет иным способом для отражения расходования целевых средств по каждой целевой программе в разрезе статей затрат;
• субсчет 20-2 «Затраты по коммерческой деятельности». К нему можно открыть субсчета второго и третьего порядка или организовать аналитический учет иным способом для отражения затрат по видам коммерческой деятельности в разрезе статей затрат.

Платит ли НДС ООО, осуществляющее обучение

А также организация может применить освобождение от НДС согласно ст. 145 НК РФ, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации услуг без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Если организация, находящаяся на общем режиме налогообложения, оказывает образовательные услуги, но при этом создана не как некоммерческая организация, основным видом деятельности которой является образовательная, то льгот при оказании этих услуг она не имеет. В соответствии с подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Образовательные услуги, оказываемые коммерческими организациями или ИП, облагаются НДС в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ по ставке 18%, и никаких льгот и особенностей исчисления налога для них по данному виду услуг не существует. Налогоплательщики, применяющие специальный режим налогообложения (УСН), могут не исчислять и не платить НДС, т.к. не являются плательщиками НДС.

Какие организации имеют право оказывать такие услуги?

Ключевым моментом здесь является наличие лицензии на образовательные услуги у организации, без которой такие услуги организация не имеет право оказывать.

1. Некоммерческие организации, которые имеют лицензию на оказание образовательных услуг, причем эта деятельность является основной для такой организации (п. 18 ст. 2 Закона № 273-ФЗ). Т.е. в лицензии и приложении к лицензии такой организации будет прописан один основной вид деятельности – дополнительное профессиональное образование.
2. Юридические лица, которые также имеют лицензию на оказание образовательных услуг, но такие услуги оказываются дополнительно и параллельно с основной деятельностью (п. 19 ст. 2 Закона № 273-ФЗ). Т.е. образовательная деятельность для таких организаций не является основной, и это будет указано в лицензии.

Дополнительная деятельность образовательных учреждений

В дополнение к основной деятельности, образовательные учреждения могут предоставлять услуги, приносящие дополнительный доход. Современную школу или университет невозможно представить без столовой или спортивного зала. И если школьным и студенческим столовым предоставляется льгота по НДС, то сдача в аренду, к примеру, школьного спортивного зала не предусматривает освобождения от НДС (подп. 5,14 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Не освобождаются от уплаты НДС товары, работы или услуги, производимые учебными предприятиями (мастерскими). Консультационные услуги, осуществляемые образовательными организациями, равным образом облагаются НДС.

Образовательные услуги подвергаются налогообложению на общих основаниях. Некоммерческие образовательные организации вправе пользоваться льготами при уплате НДС. Коммерческие же организации такого преимущества лишены, за исключением учреждений, использующих упрощенную систему налогообложения или осуществляющих деятельность за границей.

Упрощенная система налогообложения некоммерческих организаций

Использование упрощенной системы налогообложения некоммерческой организации избавит ее от:

• Налога на прибыль;
• Налога на имущество;
• Налога на добавленную стоимость (НДС).

Однако организация должна будет уплачивать единый налог, который взимается при использовании упрощенки:

• При выборе типа налогообложения «Доходы» — 6% с любых поступлений, которые признаются доходом в соответствии с НК РФ;
• При избрании объекта налогообложения «Доходы минус расходы» — 15% от разности между доходами и расходами или 1% — минимальный налог при отсутствии такой разницы (расходы полностью равны доходам либо превышают их).

Не забывайте, что целевые поступления, которые НКО получают и используют по назначению (согласно ч. 2 ст. 251 НК РФ), этим налогом не облагаются. При этом организация должна учитывать доходы и расходы по отдельности по всем полученным целевым поступлениям.

Гранты, целевые субсидии, пожертвования, членские взносы и взносы учредителей налогом не облагаются.

При использовании упрощенки руководитель фирмы может самостоятельно вести бухучет (то есть НКО может работать и без главбуха или специализированной аутсорсинг-компании, предоставляющей такие услуги в соответствии с законом «О бухгалтерском учете»).

Ранее упрощенная система налогообложения некоммерческих организаций имела и другие плюсы – сниженную ставку налога на зарплату сотрудников, отсутствие бухучета. Именно ради этого компании и переходили на упрощенку. Однако сейчас эти нормы исключены из Налогового кодекса РФ, поэтому никаких льгот, кроме описанных выше, УСН не предусматривает.

Можно сделать вывод, что использование УСН будет выгодным в следующих случаях:

1. Если НКО продает товары, выполняет работы и предоставляет услуги на территории РФ (в том числе социальные или платные услуги своим участникам и пр.);
2. Если НКО имеет в собственности имущество, которое учитывается на балансе фирмы в качестве основных средств. Речь идет о собственности, которая будет использоваться дольше 12 месяцев и стоит дороже 40 тысяч рублей – это помещения, автомобили, офисная техника и пр. Более подробные сведения о налогооблагаемом имуществе вы можете найти в соответствующей статье НК РФ.

Похожие записи:

• Какие льготы дают родителям детей-инвалидов в 2021 году
• Госпошлина по имущественному иску подлежащему оценке
• Можно ли уйти в декрет с декретной ставки?