Подакцизные товары: перечень 2023 года

Семья и дети 28 апреля, 2023

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подакцизные товары: перечень 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Как сдать декларации 7 и 8

2. Порядок заполнения декларации и образец

3. Камеральная проверка декларации по акцизам

4. Как рассчитать размер акциза

5. Данные о видах подакцизных товаров, необходимые для заполнения налоговой декларации

6. В какие сроки представить декларацию по акцизам и уплатить налог? — советы юриста — ангард.рф

7. Налоговая декларация по акцизам — 2018

8. Сроки представления декларации по акцизам

9. Виды деклараций по акцизам

10. Подраздел 2.3. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет

11. В какие сроки представить декларацию по акцизам и уплатить налог? – советы юриста – ангард.рф

С 2021 года поменялись формы декларации: формы 11 и 12 заменили соответственно на формы 7 и 8. Подачу декларации надо проводить ежеквартально: отчетные даты ─ 20-е числа месяцев, следующих за отчетными кварталами.

В декларациях показывают оборот алкоголя итого, а также в разрезе видов и кодов продукции, производителей, поставщиков, торговых точек и обособленных подразделений.

Чтобы не тратить время на составление декларации и исправление ошибок, лучше использовать в работе с алкоголем решение, когда онлайн-касса подключена к товароучетному сервису и остатки алкоголя пересчитываются после любой операции.

Отправка документов должна производиться только в электронном виде в формате xml через личный кабинет на сайте ФСРАР. В бумажном виде сдавать декларации не надо.

Как сдать декларации 7 и 8

Формы 7 и 8 необходимо сдавать в органы исполнительной власти субъекта РФ по месту регистрации организации или ИП. Они могут иметь разное название, но обычно такие органы занимаются лицензированием и контролем оборота алкоголя. А затем копию декларации в электронной форме надо направить в ФСРАР.

Важно: если деятельность в отчётном периоде не велась, продаж не было и остатков алкогольной продукции на конец квартала нет, то нулевую отчётность сдавать не нужно. Такое правило содержится в п.21 Приказа № 396.

Порядок заполнения декларации и образец

В состав декларации обязательно входят (рекомендуется заполнять отчет в той последовательности, в которой ниже приведены его составные части):

Титульный лист.

Заполняется он в целом так же, как и при подготовке любой другой налоговой декларации.

Необходимые приложения.

Их перечень зависит от специфики хозяйственной деятельности налогоплательщика. Так, к примеру, подлежат заполнению:

приложение № 1 — если необходимо исчислить объем подакцизной продукции в литрах чистого этанола (в силу того, что именно к таким литрам привязывается налоговая ставка);
приложение № 2 — если подакцизный товар экспортирован и его производитель законно не уплатил акциз, предоставив банковскую гарантию;
приложение № 3 — если налогоплательщик выпускает спирт и реализует его на сторону (либо передает структурным подразделениям для выпуска другой спиртосодержащей продукции).

Раздел 2.

Здесь отражается величина акциза к уплате. Для каждого вида подакцизного товара (идентифицируемого по специальному коду — по приложению № 2 к приказу № ММВ-7-3/1@) заполняется отдельный экземпляр раздела 2.

Раздел 1.

Здесь фиксируется сумма акциза к уплате по итогам отчетного месяца.

При этом в подразделе 1.1 нужно заполнить столько экземпляров блоков полей 030–050, сколько отдельных КБК используется при уплате акциза.

Раздел 3 (как и подраздел 1.2 в разделе 1) заполняется только при наличии обязанности платить авансы по акцизу — в соответствии с п. 8 ст. 194 НК РФ.

Камеральная проверка декларации по акцизам

Камеральная налоговая проверка декларации по акцизу проводится в инспекции ФНС. Срок проверки – 3 мес. со дня подачи декларации в налоговую (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Причем при проверке декларации по акцизам, в которой указаны налоговые вычеты, заявленные по ст. 200 НК РФ и в связи с возвратом покупателем плательщику акциза ранее реализованных подакцизных товаров (кроме алкогольной и (или) со спиртом), ИФНС вправе истребовать у налогоплательщика первичную и другую документацию, удостоверяющую возврат таких товаров и правомерность заявления приведенных вычетов.

Если по итогам камеральной проверки выявлена неуплата акциза, то на протяжении 10 дней составляется соответствующий акт налоговой проверки. В ином случае все действия ИФНС в отношении декларации по акцизу прекращаются (ст. 88, 100 НК РФ).

Как рассчитать размер акциза

Для расчета нужно знать ставку и налоговую базу. По каждому виду подакцизных товаров налоговая база (НБ) определяется по-своему (ст. 187 НК РФ).

По товарам со специфическими ставками НБ — это объем / количество проданных или переданных товаров.
По товарам с комбинированной ставкой (папиросам и сигаретам) НБ состоит из двух частей. Первая часть — это объем / количество проданных или переданных товаров, вторая часть — расчетная стоимость этих товаров, то есть произведение максимальной стоимости единицы товара (пачки) на количество товара. Максимальную цену производители наносят на каждую пачку папирос с 2007 года, выше этой цены товар продавать нельзя, есть штрафы за завышение стоимости.

Данные о видах подакцизных товаров, необходимые для заполнения налоговой декларации

Код вида подакцизных товаров	Виды подакцизных товаров	Ставки акцизов	Коды бюджетной классификации
213	Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин) при реализации с акцизных складов	108 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	1020223
223	Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин) при реализации с акцизных складов	80 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	1020233
240	Вина нетрадиционные крепленые	57 руб. 20 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах	1020215
250	Вина (за исключением натуральных нетрадиционных, вин шампанских и игристых)	33 руб. 80 коп. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
260	Вина натуральные нетрадиционные некрепленые	2 руб. 60 коп. за 1 л
270	Вина шампанские и вина игристые	6 руб. 83 коп. за 1 л
280	Вина натуральные (за исключением нетрадиционных некрепленых)	1 руб. 43 коп. за 1 л

В какие сроки представить декларацию по акцизам и уплатить налог? — советы юриста — ангард.рф

В общем случае декларация по акцизам представляется и налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

В зависимости от осуществляемых налогоплательщиком операций декларация может быть представлена и акциз может быть уплачен также в один из следующих сроков: не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, либо не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщиками акциза (далее — налогоплательщики) признаются организации и иные лица, указанные в ст. 179 НК РФ, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НК РФ (ст. 179 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 192 НК РФ).

Сроки представления декларации по акцизам и сроки уплаты налога установлены ст. 204 НК РФ.

Налоговая декларация по акцизам — 2018

Единой декларации по акцизам не существует. На каждый вид подакцизного товара следует заполнять отдельную декларацию. Какие виды деклараций по акцизам существуют, как заполнять акцизную декларацию, в какие сроки отчитаться, расскажем ниже.

До 2017 года налогоплательщики заполняли декларации по нефтепродуктам, минеральному сырью. Теперь вся эта информация содержится в трех декларациях, описанных ниже.

Самым распространенным видом подакцизного товара можно считать алкоголь. Приказом ФНС РФ от 21.09.2018 № ММВ-7-3/544@ утверждена форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию.

Приказ ФНС РФ от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ содержит форму и порядок заполнения декларации по топливу (бензину, маслам, природному газу и пр.). Декларацию по акцизам по средним дистиллятам составлять отдельно не нужно, вся информация по дистиллятам также входит в декларацию по топливу.

Известным видом подакцизного товара является табак. Обновленная налоговая декларация по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина (условно назовем ее табачной декларацией) актуальна с 16.07.2018.

Сроки представления декларации по акцизам

В зависимости от вида совершаемых операций предусматривается несколько сроков представления декларации по акцизам (п. п. 5 — 5.1 ст. 204 НК РФ):

не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным;
не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным;
не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом.

По общему правилу налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, в которых они состоят на учете, налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Согласно п. 3.1 ст. 204 НК РФ уплата акциза производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, следующими налогоплательщиками:

имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, — при совершении операций с прямогонным бензином;
имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом (при совершении данных операций);
имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции со средними дистиллятами (при совершении данных операций);
имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с денатурированным этиловым спиртом (при совершении данных операций);
включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, — при совершении операций с авиационным керосином;
имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, — при совершении данных операций.

Положениями п. 3.1 ст. 204 НК РФ право представлять в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным, предоставляется налогоплательщику в связи с одновременным выполнением следующих условий (Письмо ФНС России от 13.02.2019 N СД-4-3/2448@):

налоговая декларация подается лицом, имеющим одно из свидетельств, указанных в п. 3.1 ст. 204 НК РФ;
налоговая декларация подается по соответствующим операциям.

Организации, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, при направлении нефтяного сырья, принадлежащего им на праве собственности, на переработку на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья, в отношении данных операций представляют налоговую декларацию в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (пп. 34 п. 1 ст. 182, абз. 3 п. 5 ст. 204 НК РФ).

В отношении отдельных операций по реализации средних дистиллятов декларация представляется в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции (п. 5.1 ст. 204 НК РФ).

При этом следует отметить, что, налогоплательщики, совершающие операции, указанные в пп. 36 и 37 п. 1 ст. 182 НК РФ, также вправе применять положение п. 5.1 ст. 204 НК РФ и представлять декларации в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены операции, несмотря на отсутствие упоминания пп. 36 и 37 п. 1 ст. 182 НК РФ в указанной норме (Письмо ФНС России от 17.05.2019 N СД-4-3/9160@).

Виды деклараций по акцизам

Самым распространенным видом подакцизного товара можно считать алкоголь. Приказом ФНС РФ от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@ утверждена форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград.

Приказ ФНС РФ от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ содержит форму и порядок заполнения декларации по топливу (бензину, маслам, природному газу и пр.). Декларацию по акцизам по средним дистиллятам составлять отдельно не нужно, вся информация по дистиллятам также входит в декларацию по топливу. С отчетности за февраль 2021 год применяется новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС от 13.10.2020 № ЕД-7-3/747@.

Подраздел 2.3. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет

Показатели подраздела рассчитываются автоматически.

В графе 1

указаны коды показателей:

40001, что соответствует сумме акциза, подлежащей уплате в бюджет;
40002, что соответствует сумме акциза, начисленной к уменьшению.

В графе 2

по коду 40001 отражается положительная разница между итоговой суммой акциза по всем строкам
графы 4
подраздела 2.1 и итоговой суммой акциза, подлежащей вычету, по всем строкам
графы 2
подраздела 2.2 (за исключением суммы акциза по коду 30010). Отрицательная разница указывается в строке по коду 40002, т.е.:

гр. 2 код 40001 = гр. 4 подраздел 2.1 – гр. 2 подраздел 2.2, если гр. 2 код 40001 > 0

гр. 2 код 40002 = гр. 4 подраздел 2.1 – гр. 2 подраздел 2.2, если гр. 2 код 40002

Внимание! Налогоплательщики, не имеющие свидетельств на совершение операций с подакцизными товарами, показатель из графы 2 переносят:

по коду 40001 — в строку 030
подраздела 1.1;
по коду 40002 — в строку 040
подраздела 1.1.

Если организация имеет свидетельство на совершение операций с прямогонным бензином или денатурированным этиловым спиртом, то показатель из графы 2 переносят:

по коду 40001 — в строку 030
подраздела 1.2;
по коду 40002 — в строку 040
подраздела 1.2.

В какие сроки представить декларацию по акцизам и уплатить налог? – советы юриста – ангард.рф

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 192 НК РФ).

Плательщики акциза (ст. 179 НК РФ) — это российские и зарубежные:

индивидуальные предприниматели;
организации;
физлица, которые перевозят товар через границу Таможенного союза.

В большинстве случаев акциз платят при следующих действиях с товарами:

продажа;
пересечение границы;
производство;
передача для дальнейшего производства;
передача лицу, которое обеспечило сырье для производства товара;
передача для переработки;
передача сотруднику, который уходит из компании.

Обязанность по уплате акциза появляется не всегда. Некоторые группы товаров требуют уплаты налога только при конкретных операциях: скажем, производители прямогонного бензина платят акциз, а продавцы — нет.

От акцизов освобождают (ст. 183 НК РФ) производителей, если они передают товары внутри подразделений компании для дальнейшего производства (кроме некоторых случаев), если вывозят товары за рубеж, при первой продаже конфиската. Для освобождения нужно соблюсти особые условия: раздельный учет подакцизных и не подакцизных товаров, банковские гарантии (ст. 184, 195, 204 НК РФ).