Соотношение прощения долга и договора дарения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Соотношение прощения долга и договора дарения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Требования о квалификации сделки по прощению долга договором дарения обычно заявляют кредиторы, имеющие материальное требование к должнику. Из анализа судебной практики видно, что требования о признании сделки по прощению долга договором дарения и его ничтожности заявляются как изначально , так и в качестве аргумента в обоснование требований о взыскании задолженности, которую ранее кредитор должнику уже простил . При этом необходимо учитывать, что требование о признании сделки по прощению долга недействительной может быть предъявлено в суд любым заинтересованным лицом (п. 2 ст. 166 ГК РФ), а не только контрагентом. Данное обстоятельство существенно повышает риски сторон при прекращении обязательств соответствующим образом.

Действия, свидетельствующие (не свидетельствующие) о прощении долга

Итак, для того, чтобы обезопасить компанию от возможных негативных последствий признания сделки по прощению долга недействительной (ничтожной), необходимо понимать то, какие действия в судебной практике квалифицируются в качестве прощения долга, а какие нет.

На сегодняшний день судебная практика единообразна в том, что прощение долга предполагает наличие четко выраженного волеизъявления кредитора освободить должника от исполнения гражданско-правовой обязанности. Оно может быть совершено как путем объявления в однозначной форме кредитором об этом, так и путем совершения им действий, определенно свидетельствующих об отказе от соответствующего права требования без намерения сохранить за собой это право в части . Умолчание о судьбе обязательства не может рассматриваться как юридический факт .

См.: Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.09.2006 N Ф08-4319/2006 по делу N А20-654/2005.
См.: Постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.05.2011 по делу N А56-79216/2009, от 31.08.2009 по делу N А13-1465/2009.

Анализ судебной практики позволяет выделять ряд действий, которые не квалифицируются судами в качестве прощения долга.

Что означает обязательство?

При рассмотрении термина обязательство его можно определить как то, что человек должен выполнить в связи с соглашением, законом и т. д. В этом смысле человек вынужден выполнить задачу или заняться какой-либо деятельностью из-за наличия правил и положений. Например, когда человек говорит: «Я был вынужден это сделать», это подчеркивает, что у него не было выбора. Мы обязаны заниматься разными видами деятельности в разных контекстах. Этот термин приобретает очень сильное значение, особенно в корпоративном секторе. Например, возьмем случай с новым сотрудником. Он подписывает договор с организацией и приступает к работе. Этот контракт включает в себя конкретную должностную инструкцию и список обязанностей, которых сотрудник должен придерживаться. Это можно определить как обязанность, потому что после подписания контракта физическое лицо обязано выполнять различные задачи. Человека к работе побуждает не мораль, а правила и нормы. Это подчеркивает, что в обязательстве человек не мотивирован к выполнению задачи, а вынужден.

У работника есть обязательства перед работодателем

В чем отличие между внутренним и внешним госдолгом

В первую очередь – в предсказуемости. В отличие от обстановки на внутреннем рынке, которая более или менее прогнозируема, внешнеполитические игры чреваты резкими изменениями конъюнктуры.

Так, иностранные кредиторы теоретически могут внезапно потребовать исполнения обязательств по некоторым видам долга.

Кроме того, и этим часто пугают Россию, международные организации могут ввести санкции на госдолг. США, возглавляя неформальную коалицию западных стран, часто злоупотребляют этим рычагом давления против недружественных, по их мнению, государств. Например, против Ирана или Северной Кореи.

Такое «наказание» означает запрет странам-членам международных сообществ, частным фондам и просто инвесторам одалживать деньги (через покупку государственных облигаций) стране «изгою». А это может быть очень серьезным ударом по ее благосостоянию, поскольку именно кредиты толкают вперед экономику, как на микро-, так и на макроуровнях.

Введение таких санкций в адрес России вызовет «эффект домино»: нерезиденты начнут массово продавать облигации госзайма. А это спровоцирует девальвацию (обвал) курса рубля и, одновременно, рост задолженности перед кредиторами.

О чем говорит размер госдолга

Здесь все относительно, поскольку само по себе абсолютное значение долга ни о чем не говорит. Более или менее ясную картину дает соотношение размера финансовых обязательств с ВВП страны.

Большое значение имеют и другие факторы:

Возвращаясь к госдолгу США, следует отметить, что несмотря на его огромный объем, американское правительство пока не считает положение критичным и продолжает повышать потолок долга. Основания для этого у него имеются – доллар уже 70 лет считается главной резервной валютой мира, которая составляет около ⅔ финансовых накоплений в мире.

А для России и других стран с развивающейся экономикой критически важен финансовый суверенитет, если они желают демонстрировать самостоятельность на международной политической и экономической аренах. Здесь, как и в человеческом обществе, – чем больше долг, тем сильнее связаны руки.

Предмет договора дарения

Указанный договор, как и всякий гражданско-правовой договор на передачу имущества, имеет сложный предмет, состоящий из

1. действий дарителя (передача дара, освобождение от обязанности, которые называют объектом первого рода или юридическим объектом),
2. самого имущества (вещи, права, обязанности, которое обычно именуется объектом второго рода или материальным, применительно к вещи, объектом).

Между тем в юридической литературе можно встретить упрощенный взгляд на предмет договора дарения. Например, по мнению М.Г. Масевич, «предметом договора дарения могут быть вещи, деньги, ценные бумаги, иные имущественные права, предоставляемые одаряемому, а также освобождение последнего от имущественных обязанностей».

Сложный предмет договора дарения может быть разбит на пять частей:

1. Передача дарителем вещи в собственность одаряемого представляет собой наиболее типичный предмет договора дарения. Договоры дарения, имеющие в качестве своего предмета указанные действия дарителя, отличаются от многих иных договоров, направленных на передачу имущества (аренда, ссуда, наем), тем, что вещь передается в собственность одаряемого, а от тех договоров из этой категории, которые, так же как и дарение, предусматривают передачу имущества в собственность контрагента (купля — продажа, мена, рента), — тем, что при дарении отчуждение имущества производится безвозмездно. При этом от договора беспроцентного займа договор дарения денег отличается тем, что подаренные одаряемому деньги не подлежат возврату дарителю.
2. Передача одаряемому имущественного права (требования) дарителем к «самому себе». Могут передаваться не только обязательственные права, но и отдельные вещные права.
3. Передача одаряемому принадлежащего дарителю имущественного права (требования) к третьему лицу осуществляется посредством безвозмездной уступки соответствующего права (требования) одаряемому при условии соблюдения правил, регулирующих цессию (п. 3 ст. 576 ГК). Следовательно, по такому договору дарения не могут быть переданы права, неразрывно связанные с личностью кредитора (дарителя), в частности требования об алиментах и о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью (ст. 383 ГК), а также права по обязательству, в котором личность кредитора (дарителя) имеет существенное значение для должника (п. 2 ст. 388 ГК).
4. Освобождение одаряемого от имущественной обязанности перед дарителем в юридической литературе обычно сводят к прощению долга (ст. 415 ГК).Соглашение о прощении долга может быть квалифицировано как договор дарения только в том случае, когда в нем положительно решен вопрос о безвозмездности (т.е. об отсутствии какой-либо причинной обусловленности) действий кредитора по освобождению должника от возложенных на него обязательств и при явном намерении кредитора одарить должника без всякого встречного предоставления в рамках всех взаимоотношений сторон.
5. Освобождение одаряемого от его имущественной обязанности перед третьим лицом возможно путем исполнения дарителем обязательства за являющегося в нем должником одаряемого перед кредитором по такому обязательству. Речь идет о применении специальной конструкции исполнения обязательства путем возложения его исполнения на третье лицо (п. 1 ст. 313 ГК), поскольку только в этом случае кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом, не являющимся стороной в обязательстве. Замена участника обязательства на стороне должника осуществляется с помощью перевода долга; перевод долга допускается лишь с согласия кредитора (ст. 391 ГК). В данном случае основанием освобождения одаряемого от его обязанности перед третьим лицом (кредитором) служит не фактическое ее исполнение дарителем, а то обстоятельство, что одаряемый выбывает, благодаря дарителю, из соответствующего обязательства.

Необходимо отметить, что и в этом случае для того чтобы соответствующие действия лица, освобождающего должника от обязательства перед третьим лицом, были признаны дарением, требуется наличие всех признаков договора дарения, и прежде всего безвозмездности и намерения дарителя именно освободить должника от его обязанностей в качестве дара последнему.

Налоговый учет у компании-кредитора

Списание «прощенной» дебиторской задолженности кредитору по любым договорам займа однозначно следует производить за счет чистой прибыли компании-кредитора. Сумма добровольно прощенной и списанной дебиторской задолженности должника перед кредитором не является безнадежным долгом в понимании пункта 2 статьи 266 НК РФ, следовательно, учесть убытки в составе внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ не представляется возможным.

Для кредитора, применяющего метод начисления, прощение долга по оплате реализованных товаров не влечет корректировки выручки от их реализации, ранее признанной в целях налогообложения (пункты 1–3 статьи 271 НК РФ). Если же используется кассовый метод, при котором датой получения дохода признается день поступления налогоплательщику денег или имущества, то вопрос о корректировке также не возникает.

Прощение долга покупателю не влечет для кредитора каких-либо последствий по НДС, поскольку к моменту прощения долга налоговая база со стоимости отгруженных товаров уже была определена и оснований для корректировки исчисленной суммы НДС нет. Прощение долга также не попадает и под закрытый перечень случаев, при которых необходимо восстановить НДС. Арбитражная практика по вопросу восстановления НДС при прощении долга пока не сформировалась, что подтверждает отсутствие претензий со стороны налоговых органов.

Что делать, если долг продан коллекторам?

Большинство коллекторских агентств занимаются скупкой долгов пакетами. В этом случае финансовая организация продает их на 5–10% ниже от общей суммы займа, а целью коллекторов является взыскание суммы в том размере, который позволит окупить затраты и принесет дополнительную прибыль. Именно поэтому некоторые агентства идут на уступки и предлагают заемщику выкупить собственный долг по приемлемой стоимости.

Кроме этого, существуют другие способы решения данной проблемы:

• подписание соглашения о реструктуризации;
• доведение дела до суда;
• признание банкротства;
• затягивание процесса погашения задолженности до даты истечения срока исковой давности.

Для того чтобы решение было принято правильно, следует еще на начальном этапе выяснить позицию коллекторов и возможность с их стороны идти на уступки.

Специалисты НАПКА, куда входят крупнейшие коллекторские агентства страны, решили подвести итоги минувшего года. Выяснилось, что банки выставили на продажу портфели плохих долгов на сумму в 360 млрд рублей.

Коллекторы выкупили далеко не все представленные долги. Объем закрытых сделок составил по итогам года лишь 280 млрд рублей. Высчитав среднюю стоимость, специалисты определили, что в минувшем году коллекторы покупали долги за 1,59% от номинала.

В течение всего года цена колебалась. Например, в 3 квартале стоимость приобретенных портфелей доходила до 3,5%, а во 2 или 4 квартале цена не дотягивала до 0,7%.

В любом случае даже эти цифры еще не дотягивают до уровней прошлых лет. В хорошие годы цена долговых портфелей могла составлять 5% и более, однако нестабильная ситуация в экономике, рост просроченной задолженности, высокая закредитованность негативно повлияли на стоимость.

Пожертвование и дарение между юридическими лицами

1. Предоставлено юридическим либо физическим лицом.
2. Пожертвование сделано гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.
3. Предоставлено в виде вещи или права. Это может быть любое имущество (кроме подакцизных товаров), недвижимость, ценные бумаги, имущественные права, денежные средства в российской или иностранной валюте (ст. 128 ГК РФ).

Как уже было сказано, пожертвование направлено на достижение общеполезных целей. Поэтому в том случае, когда по договору пожертвования приобретателем является гражданин, закон требует, чтобы жертвователь определил: по какому назначению должно использоваться передаваемое имущество или право. Естественно, что такое назначение должно отвечать не личным, а общеполезным целям. При отсутствии указаний о целях использования имущества пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением.
При совершении пожертвования другим лицам жертвователь вправе, но не обязан устанавливать правило об использовании имущества по определенному назначению. Это объясняется тем, что деятельность некоммерческих организаций, государственных и муниципальных образований по своей сути и в силу закона направлена на обеспечение общих потребностей. Если при пожертвовании имущества указанным лицам жертвователем не будет определено конкретное направление его использования, то такое имущество используется одаряемыми в соответствии с его назначением.

Договоры дарения и пожертвования: проблемы и особенности

Из круга благополучателей законодательно исключены коммерческие организации. Объясняется этот факт тем, что основной целью деятельности данных юридических лиц является извлечение прибыли, а это противоречит целям указанных в законе организаций, сфера деятельности которых связана с наукой, образованием, медициной и т.

Если документ подписан, то в любое время до передачи одаряемая сторона может отказаться от дара (ст. 573 ГК РФ). Если сделка была зарегистрирована в государственных органах, то отказ от дара также должен быть зарегистрирован (для переоформления права собственности). Если дарственная была заключена в письменной форме, сторона-даритель имеет право на возмещение одаряемым материального ущерба, причиненного отказом от дара. меняется ли общая собственность супругов Общей собственностью супругов, состоящих/состоявших в официальном браке, является совместно нажитое в браке имущество. К таковому не относится имущество, полученное любым из супругов в период действия брачных отношений в дар, в порядке наследования или по иным безвозмездным сделкам. Указанное положение закреплено Семейным Кодексом РФ.

Две точки зрения на одну проблему

В силу пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ убытками, полученными налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, являются суммы безнадежных долгов. Согласно п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, и долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения.

Из дословного прочтения названных норм следует, что прощенный долг (в том числе часть долга) не подпадает под понятие безнадежного, так как срок исковой давности по нему не истек и обязательство должника прекращается не вследствие невозможности взыскания, а в результате освобождения должника от обязательства по уплате задолженности.

Тем не менее на практике урегулировать вопросы, связанные с погашением дебиторской задолженности, организациям приходится различными способами, в частности посредством заключения соглашения о прощении части долга.

Однако не все так просто с правовой и налоговой точки зрения. Возникают вопросы: является ли прощение должнику части дебиторской задолженности дарением и каковы будут в этом случае налоговые последствия для кредитора?

Об НДС с суммы частично прощенного долга

Говоря о прощении долга контрагенту по оплате поставленного ранее товара (выполненных работ, услуг), нельзя обойти другой вопрос: что делать кредитору с суммой НДС, приходящейся на часть дебиторской задолженности, прощенную контрагенту? Вправе ли налогоплательщик учесть эту сумму в составе внереализационных расходов?

Полагаем, что правило, предусмотренное п. 19 ст. 270 НК РФ, в рассматриваемой ситуации неприменимо (напомним, что в названной норме содержится запрет на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму налогов, предъявленных в соответствии с налоговым законодательством налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав)). Ведь на момент подписания соглашения о прощении долга кредитор уже в полной мере выполнил свои обязательства по уплате НДС, в частности в отношении части прощенного долга, поскольку НДС был им исчислен при отгрузке товаров (выполнении работ, услуг).

По мнению автора, на момент подписания соглашения о прощении долга налогоплательщик может учесть во внереализационных расходах при расчете налога на прибыль всю сумму частично прощенного долга вместе с НДС (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ). И вот почему.

Соотношение прощения долга с дарением

Если принять данную позицию, то случаи прощения долга, имеющие место в настоящее время между коммерческими ор- ганизациями (за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных размеров оплаты труда), следовало признать недей- ствительными сделками. Негативными были бы и последствия с точки зрения налогового законодательства при на- рушении, в частности, нормы ст. 475 ГК РФ, запрещающей дарение в отношениях между ком- мерческими организациями.

Неучет кредитором, являющимся юридическим лицом, прощенных им долгов в составе своего баланса расценивался бы как занижение налогооблагаемой базы для целей исчисления налога на имущество, что ставило бы кредитора под угрозу применения к нему санкций, предусмотренных налоговым законодательством3. Кроме того, прощение долга не всегда является безвозмездной сделкой, например, скидки, предоставляемые покупателю за выполнение определенных условий договора.

Прощение долга и дарение общее и отличия

Вне зависимости от воли сторон: — невозможность исполнения, — издание государственного акта, — совпадение сторон в одном лице, — смерть гражданина, — ликвидация юридического лица. Прощение долга и дарение. ГК РФ Статья 415. Прощение долга — Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

Прощение долга (ст. Важно А это практически снимает какой-либо верхний предел совокупного размера взяток в виде обычных подарков.

Похожие записи:

• Как отразить в РСВ пособие, начисленное и выплаченное в разных отчетных периодах
• Что нужно знать о наследстве и завещаниях, чтобы не потерять свою долю
• Оформление и выдача удостоверений гражданам, подвергшимся воздействию радиации