Новые правила бухгалтерского учета арендных отношений

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые правила бухгалтерского учета арендных отношений». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 1 января 2023 года начнет работать новая структура, возникшая в результате объединения Пенсионного фонда и Фонда социального страхования. Социальный фонд сохранит преемственность всех выплат, услуг и обязательств, которые находились в компетенции ПФР и Фонда социального страхования. Изменения закреплены в Федеральном законе от 14.07.2022 № 236-ФЗ.

Особенности аренды у арендатора

Арендатор отражает не само имущество (помещение, оборудование, автомобиль), а право пользования им.

Арендатор по ФСБУ 25/2018 учитывает объект аренды и в активе, и в пассиве баланса.

Арендатор, который вправе применять упрощенные способы учета, может первоначально оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих арендных платежей на дату этой оценки.

Упрощенные способы учета вправе применять:

• субъекты малого предпринимательства;

• некоммерческие организации, не являющиеся иностранными агентами;

• организации, получившие статус участников проекта «Сколково».

Структура плана счетов

План счетов для коммерческий компаний представляет собой схему, которая позволяет регистрировать и группировать факты деятельности — активы, обязательства, финансовые и хозяйственные операции и т.д.

В плане счетов зафиксированы счета первого порядка (синтетические). У каждого из них имеется название и номер.

Синтетические счета могут быть:

• активными — сальдо дебетовое, увеличение всегда по дебету, а уменьшение по кредиту;
• пассивными — сальдо кредитовое, увеличение всегда по кредиту, а уменьшение по дебету;
• активно-пассивными — сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым, увеличение и уменьшение также может быть как по дебету, так и по кредиту.

Изменения в бухгалтерии в 2023 году: таблица

• Изменен круг застрахованных в сфере обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования.

• взносы на ОМС необходимо уплачивать за временно пребывающих иностранцев,

• исполнители по ГПД получили статус застрахованных по обязательному социальному страхованию на ВНиМ, то есть они смогут получать пособия по временной нетрудоспособности и материнству. А сведения, которые необходимы работодателю (включая занятых по ГПД) для расчета пособия за первые 3 дня временной нетрудоспособности, будет предоставлять объединенный фонд.

• Введен запрет на применение УСН и ПСН для ювелирного производства и торговли. Производители ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовые и розничные продавцы этих изделий с 2023 года лишаются права применения упрощенки и патента.
• Утратившим по разным причинам право на применение УСН и прекратившим деятельность на УСН необходимо уплатить налог до 28 числа месяца, следующего за кварталом, когда право было утрачено.
• Установлены новые сроки предоставления отчетности по спецрежимам:

• УСН: для организаций: — не позже 25 марта (ранее 31 марта) года, следующего за отчетным, для ИП — не позже 25 апреля (ранее 30 апреля) года, следующего за отчетным. Срок уплаты авансовых платежей по УСН перенесли на 28-е число месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом.
• ЕСХН: срок представления декларации по ЕСХН – не позже 25 марта года, следующего за отчетным. срок уплаты налога — не позже 28 марта года, следующего за отчетным.

• В 2023 году начнет действовать новый налоговый спецрежим: автоматическая упрощенная система налогообложения (АУСН). Этот режим станет доступным не только вновь созданным организациям, но и действующим.

Требования для применения АУСН:

• 60 млн рублей – максимальный доход за год,
• 150 млн руб. — общий объем основных средств,
• не более 5 человек – число занятых в компании, включая занятых по гражданско-правовым договорам.

Как правильно вести учет мебели в бухгалтерском учете

• Д91 – К01 — при выведении из эксплуатации актива в сумме его остаточной стоимости;
• Д02 – К01 – запись формируется для отражения списания амортизационных отчислений;
• Д10 – К99 – корреспонденция, составляемая в ситуациях, когда мебель выводится из эксплуатации и разбирается на составные материалы, которые впоследствии будут оприходованы и направлены на частичное покрытие нужд предприятия;
• Д91 – К99 – размер вырученных компанией средств в результате выведения из эксплуатации комплекта мебели;
• Д99 – К91 при получении учреждением убытка после выбытия предметов мебели.

Учет недорогой мебели ведется по нормам ПБУ 5/01. Для организаций, работающих по упрощенной схеме налогообложения, активы стоимостью до 100 тысяч рублей с продолжительным периодом использования признаются материальными затратами. Это исключает возможность начисления амортизации по конкретному объекту. Списание разрешено осуществлять после ввода в действие мебели и оплаты счета за новое имущество.

Хозяйственный инвентарь в бухгалтерском учете

Во время передачи инструментов и принадлежностей со склада для нужд организации оформляют требование-накладную по форме М-11. Также в качестве первичных учетных документов используют формы М-8, М-15 (утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а).

• Дт 10.9 Кт 60 — 13 690,68 руб. (приходуем компьютерные стулья);
• Дт 19 Кт 60 — 2 464,32 руб. (начисляем НДС);
• Дт 68 Кт 19 — 2 464,32 руб. (принимаем НДС к вычету);
• Дт 26 Кт 10.9 — 13 690,68 руб. (учитываем в затратах стоимость компьютерных стульев);
• Дт 012 — 13 690,68 руб. (учитываем компьютерные стулья, переданные в эксплуатацию).

Стеклянные Перегородки В Офисе Бухгалтерский Учет

260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. При этом НК РФ при определении налоговой базы не ставит расходы, связанные с ремонтом, в зависимость от вида произведенного ремонта (текущего, среднего или капитального) или способа его осуществления (хозяйственный или подрядный) (письмо Минфина России от 03.11.2022 N 03-03-04/1/718). Заметим, что порядок учета расходов на ремонт основных средств отличается от порядка учета расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств.
Аноним 24.07.2022, 14:52 «Капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.(абзац введен Федеральным законом от 06.06.2022 N 58-ФЗ)»Договор — сроком на год, из года в год пролонгируется, т.е. срок не определён, поэтому возьму на расходы с ссылкой на договор аренды. Другая 24.07.2022, 14:58 На расходы единовременно? Лихо! Если вам хотелось бы узнать , как отреагируют налоговики, то, ИМХО, налоговики будут довольны.
НК РФ, Федеральный закон от 30.11.2022 N 401-ФЗ, см.

Амортизационная группа для лёгких мобильных перегородок и ширм Некапитальные перегородки, которые легко разбираются и могут быть перемещены в другое помещение без ущерба прежнему классифицируются иначе и могут быть отнесены к седьмой амортизационной группе (по ОКОФ) «Инвентарь и принадлежности» со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно.

В офисе установили систему перегородок: бухучет и налогообложение

Пунктом 6 ПБУ 6/01 установлено, что единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

Расходы по изготовлению и монтажу перегородки

• к изменению назначения и загруженности основного средства. Например, до восстановительных работ помещение использовалось как складское, а после – как офисное. В этом случае восстановительные работы при налоговой проверке могут быть признаны модернизацией (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ);
• к повышению технико-экономических показателей основного средства. Например, после восстановительных работ повысилась производительность труда, снизилась материалоемкость и себестоимость продукции. В этом случае восстановительные работы признаются реконструкцией (абз. 3 п. 2 ст. 257 НК РФ, абз. 12 письма Минфина СССР от 29 мая 1984 г. № 80);
• к увеличению количества изготавливаемой продукции, улучшению качества и изменению номенклатуры продукции. Например, при восстановительных работах были снесены перегородки и в связи с этим увеличилась площадь помещения. Или же благодаря замене поломанного двигателя на новый с лучшими характеристиками на оборудовании стали производить не 100 деталей в день, а 150. В этих случаях восстановительные работы при налоговой проверке могут быть признаны реконструкцией (абз. 3 п. 2 ст. 257 НК РФ).

Основной целью модернизации является усовершенствование объекта основных средств, приводящее к повышению технического уровня и экономических характеристик объекта (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ). А реконструкция приводит к улучшению качества продукции (работ, услуг), изменению ее номенклатуры, а также к увеличению производственных мощностей (абз. 3 п. 2 ст. 257 НК РФ). В отличие от модернизации и реконструкции основной целью ремонтных работ является устранение неисправностей, при наличии которых невозможно эксплуатировать основное средство. При этом стоимость проведения работ для разграничения указанных понятий значения не имеет (письмо Минфина России от 24 марта 2022 г. № 03-03-06/4/29).

В соответствии с учетной политикой организации затраты по капитальному ремонту основных средств отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием их равными долями в течение отчетного года на себестоимость продукции (работ, услуг), резерв предстоящих расходов на капитальный ремонт не создается. Согласно условиям договора безвозмездного пользования объект основного средства учитывается у ссудополучателя на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Организацией получено по договору безвозмездного пользования нежилое помещение под офис, состоящее из одной комнаты. Согласно условиям договора ссудополучатель обязан делать текущий, капитальный ремонт помещения. Стоимость данного помещения определена в размере 35000000 руб. Для размещения разных отделов, служб организацией было принято решение об установлении перегородок и межкомнатных стеклянных дверей, не увеличивающих площадь помещения и не затрагивающих архитектурных планов и конструкций помещения. В процессе ремонта были произведены следующие работы: монтаж перегородок, облицовка стен офиса гипсокартонными плитами и окраска стен. Для выполнения строительно-монтажных работ были приобретены строительные материалы на сумму 4720220 руб. (в том числе НДС 720220 руб.), а также привлечена строительная организация. Стоимость выполненных подрядной организацией работ по капитальному ремонту составила 7316000 руб. (в том числе НДС 1116000 руб.). Согласно ответу на запрос в Министерство архитектуры и строительства Республики Беларусь данные виды работ относятся к капитальному ремонту .
——————————
Разъяснением Минстройархитектуры РБ от 07.12.1998 г. N 02-3/06-9258 конкретизировано, что «в случае наличия разночтений между заинтересованными сторонами по отнесению выполненных работ к определенному виду инвестиционной деятельности Министерство архитектуры и строительства Республики Беларусь рекомендует обращаться для получения заключения в соответствующие территориальные органы государственной вневедомственной экспертизы».

Перегородки в арендованном помещении — бухгалтерский и налоговый учет

В арендованном помещении офисного здания установлены стеклянные с алюминиевым профилем офисные перегородки от пола до потолка, предназначенные для зонирования помещения.

Учитываются ли установленные перегородки как отдельный объект основных средств? Какой шифр действующей классификации основных средств следует им присвоить? Возникает ли в данной ситуации необходимость уплаты налога на недвижимость по таким перегородкам?

Перегородка — вертикальная внутренняя ограждающая конструкция, разделяющая смежные помещения в капитальном строении (здании, сооружении); перегородки бывают глухие и с проемами, полные и не доходящие до потолка (неполные) (подп.2.47 п.2 Инструкции об основаниях назначения и порядке технической инвентаризации недвижимого имущества, а также проверки характеристик недвижимого имущества при совершении регистрационных действий, утвержденной постановлением Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь от 24.03.2015 № 11).

Перепланировка — изменение планировочных решений жилого и (или) нежилого помещений в процессе выполнения ремонтно-строительных работ (п.2 Положения о переустройстве и перепланировке, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16.05.2013 № 384). Поэтому изменение планировочных решений нежилого помещения путем устройства (демонтажа) перегородок (в том числе алюминиевых) относится к перепланировке.

Согласно п.6 приложения В ТКП 45-1.04-206-2010 (02250) «Ремонт, реконструкция и реставрация жилых и общественных зданий и сооружений» к работам, выполняемым при модернизации зданий и сооружений, относится перепланировка помещений без изменения их назначения.

При выполнении работ по реконструкции (модернизации) объектов объем и состав проектной документации и состав комплекта чертежей определяются в каждом конкретном случае заказчиком по согласованию с проектной организацией и устанавливаются в договоре на проектирование (п.4.9 ТКП 45-1.04-206-2010).

Следовательно, данные перегородки являются неотделимыми улучшениями (подп.3.1.1.2 п.3 постановления Госстандарта РБ от 28.04.2010 № 18 «Об утверждении, введении в действие, изменении и отмене технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации»).

Капитальные затраты арендатора в неотделимые улучшения арендованного имущества, если их не возмещает арендодатель, относят к амортизируемым (подп.12.3 п.12 Инструкции № 37/18/6).

Расходы, отражаемые арендатором (лизингополучателем) в виде присоединенной стоимости полученного по договору аренды (лизинга) объекта основных средств, должны начинать амортизироваться с месяца, следующего за месяцем начала использования указанных улучшений (в случае капитальных затрат на неотделимые улучшения объекта) (п.57 Инструкции № 37/18/6).

Начисление амортизации следует производить с использованием срока полезного использования, установленного в диапазоне от срока, оставшегося до окончания договора аренды (для бессрочного договора аренды — от 1 года), до верхней границы диапазона срока полезного использования для основного объекта аренды, до выкупа, возврата или выбытия объекта.

В случае если договором возмещение неотделимых улучшений объекта аренды, подлежащего по окончании срока договора возврату, не предусмотрено, то стоимость, недоамортизированную на дату окончания срока договора аренды, арендатор включает в состав операционных расходов.

Остаточная стоимость установленных перегородок признается объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно ст.185 Налогового кодекса Республики Беларусь.

• работы по установлению данных перегородок следует классифицировать как модернизацию;
• на данные работы необходима проектная документация;
• установленные перегородки следует учитывать как отдельный объект основных средств;
• объекту основных средств необходимо присвоить шифр основного офисного здания, установить срок полезного использования в диапазоне от срока, оставшегося до окончания договора аренды (для бессрочного договора аренды — от 1 года), до верхней границы диапазона срока полезного использования для основного объекта аренды;
• остаточная стоимость объекта основных средств признается объектом налогообложения налогом на недвижимость.

Перегородки, разделяющие рабочие места в офисе

В новом постановлении ФАС Московского округа от 16.10.2009 № КА-А40/10870-09 рассмотрен порядок налогового учета перегородок, отгораживающих отдельные рабочие места в офисе друг от друга. Налоговый орган настаивал, что затраты по установке таких перегородок увеличивают первоначальную стоимость основного средства (здания). Суд с таким подходом не согласился.

Как указано в документе, спорные конструкции не имеют отношения к конкретному зданию, в котором они используются. Они не составляют единое целое, поскольку могут собираться и разбираться отдельно друг от друга, переноситься в другое помещение или другое здание. Они не крепятся на фундаменте, в связи с чем не являются самостоятельными объектами основных средств, работы по их изготовлению и монтажу не являются работами по реконструкции или достройке имеющегося здания, в котором они были установлены.

Бухучет в строительстве у заказчика

Одной из особенностей учета со стороны заказчика заключается в том, что строительство объекта строительства для заказчика – это вложение денежных средств во внеоборотные активы. Учет осуществляется на 08 счете «Вложение во внеоборотные активы», к которому открывается специальный субсчет 3 «Строительство объектов ОС». Составляя акт выполненных работ КС-2 с отражением затрат на оплату подрядных работ, заказчиком составляется следующая проводка: Д08.3 К60 на сумму, указанную в акте КС-2. При предъявлении заказчиком НДС, запись будет следующей: Д19 «НДС» К60 на сумму налогового обязательства. После завершения строительства, все затраты, отраженные по Д08.2 переносятся в Д01.

Важно! После завершения строительства здания или сооружения, его необходимо зарегистрировать в государственных органах. До момента получения соответствующего свидетельства о госрегистрации, объект учитывается на отдельном субсчете 01 счета.

Амортизация на построенный объект начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету.

Офисные стеклянные перегородки: как мой бизнес вырос в два раза

Я, среднестатистический, и теперь уже полностью успешный предприниматель. Вся моя деятельность по созданию бизнеса началась уже давно. Я долго думал об этом, вынашивал множество идей, которые впоследствии должны были принести мне пользу и выгоду. И я остановился на идее по развитию бизнеса телефонных продаж. Эта деятельность по началу, конечно, приносила мне успех. Я полностью перекрыл все затраты, которые я потратил на эту идею. Я встал на ноги, у меня появился хороший доход, мне казалось, что я получаю достаточно хорошо, о большем даже не мечтал. Продажи по телефону — положили начало моей карьере бизнесмена. Но уже к 2022 году, мой бизнес начал рушиться. Продажи начали резко падать, мой доход сократился, я потерял много клиентов и работников.

Это был переломный момент моей жизни и моей карьеры. И снова я очень долго думал над другой идеей для создания бизнеса другого рода, другой деятельности. Нужно было перебрать все варианты, актуальные на тот год. Было опасно начинать, ведь малейшая ошибка в задумках, расчётах, и новый бизнес бы даже не стал расти, а так и закрылся, не начавшись. Я долго изучал различные варианты деятельности, думал что является актуальным и востребованным. И нашел. Я остановился на идее установки перегородки из стекла. Моя деятельность предпринимателя снова начала просыпаться во мне. Удалось привлечь новых клиентов установкой стеклянных перегородок в арендуемом офисе в бизнес-центре. И снова мои дела пошли в гору. Мне посчастливилось найти именно то, чем бы интересовались люди, то, что было очень актуальным и востребованным! Но вся моя деятельность пошла на успех не только благодаря этому, но и благодаря открытой, искренней и эмоциональной работе сотрудников данного центра. Рост клиентов увеличивался с каждым разом. У меня были как постоянные, так уже и дополнительные клиенты, благодаря сотрудникам.

Это моя история о том, как я поднялся — увеличил свой доход в два раза, укрепил себя, как предприниматель, и начал приносить несомненную пользу людям. Раньше, имея дело с телефонными продажами, если честно, я и думать не мог, что открою совершенно другое дело и начну получать в два раза больше! Мой заработок на тот момент казался мне пределом, а о большем я и мечтать не мог.

В офисе установили систему перегородок: бухучет и налогообложение

Как следует из вопроса, организация не ремонтирует или не заменяет уже существовавшие перегородки, а устанавливает их впервые. При этом не происходит изменение планировки помещений, возведение надстроек, встроек, пристроек и т.п., что характерно для реконструкции объекта (п. 5.3 Ведомственных строительных норм ВСН 58-88 (р)). Кроме того, обратим Ваше внимание, что изменение технических и качественных характеристик объекта недвижимости в результате проведения его реконструкции подлежит отражению в технической документации.

В целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

В рассматриваемом случае офисные перегородки, установленные в арендованном помещении, могут быть демонтированы без нанесения вреда и в дальнейшем использованы организацией в деятельности. Поэтому, если договором не предусмотрено иное, офисные перегородки являются собственностью арендатора.

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, — как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п.п. 8 и 20 ст. 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных НК РФ.

Прямого указания на офисные перегородки в ОКОФ не найдено, но смежные особенности офисных перегородок с иными объектами офисных комплексов позволяют отыскать тот заветный код, который многим бухгалтерам «подпортил» репутацию, ведь стоимость офисных перегородок в зависимости от размеров и конструкции может достигать значительных сумм.

Какой ОКОФ применяется для офисной мебели в году и какую амортизационную группу использовать для этих объектов ОС смотрите далее в статье. Вопрос о принадлежности перегородок к той или иной амортизационной группе связан с потребностями бухгалтерского учёта. Поэтому офисные перегородки вызывают некоторые сложности на этапе выбора кода в ОКОФ Общероссийском классификаторе основных фондов.

В году применяется новый классификатор ОКОФ, в котором отсутствуют коды для офисной мебели. Рассмотрим подробнее, что делать в такой ситуации. Какой ОКОФ применяется для офисной мебели в году и какую амортизационную группу использовать для этих объектов ОС смотрите далее в статье. С 1 августа г. В связи с этим возникает вопрос: к какому коду теперь относить эти объекты ОС?

Если исходить из Классификации, то как шкаф телекоммуникационный, так и офисная мебель могут быть отнесены к четвертой амортизационной группе к инвентарю производственному и хозяйственному со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно. Также, полагаем, возможно установить для целей бухгалтерского учета срок полезного использования на основании информации производителя или ожидаемого срока полезного использования, если иное не указано в учетной политике.

В такой ситуации комиссия по учету поступления и выбытия активов организации имеет все полномочия присвоить условный код мебели. Чаще всего для этих целей применяется код 330.28.99.39.190, который предназначен для прочего оборудования спецназначения, не вошедшего в другие группировки.

Похожие записи:

• Правила перевозки детей по ПДД в машине в 2023 году
• Возврат налога за обучение в 2023 году
• Как получить загранпаспорт и сколько он стоит в 2022 году