Новые правила обращения с черными и цветными металлами
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые правила обращения с черными и цветными металлами». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В целях реализации металлолома (ветоши, макулатуры, иных отходов и (или) объектов, полученных при разборке (демонтаже) списываемых, ликвидируемых объектов нефинансовых активов и т. п.) его следует поставить на учет на счет 1 105 36 000 «Прочие материальные запасы — иное движимое имущество учреждения». Материальные запасы, остающиеся у учреждения в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств (ОС) или иного имущества, принимаются к учету по текущей оценочной стоимости (п. 106 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета № 157н, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н). Текущей оценочной стоимостью является сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи материальных ценностей на дату принятия к учету (п. 25 Инструкции № 157н). Оценочную стоимость определяет комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов на основании информации об уровне цен на металлолом, полученной от организации, которая занимается его закупкой и переработкой (или у других аналогичных организаций). Также в оценке комиссия может использовать сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, а также в средствах массовой информации и специальной литературе.
Подлежит ли обложению НДС реализация металлолома и макулатуры?
При реализации лома и отходов черных и цветных металлов, а также макулатуры, полученных при переработке имущества, являющегося государственной (муниципальной) собственностью и закрепленного за налогоплательщиком на праве оперативного управления, применяется порядок исчисления НДС, предусмотренный п. 8 ст. 161 НК РФ, согласно которому НДС исчисляют и уплачивают покупатели (получатели) указанного имущества – налоговые агенты. Они обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ.
При этом согласно абз. 2 п. 8 ст. 161 НК РФ при реализации данных товаров, а также при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) продавец (государственное учреждение) этих товаров составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм НДС. В указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». В договоре также должна быть сделана соответствующая запись.
Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина РФ от 12.04.2019 № 03-07-11/26057, № 03-07-11/26184, от 30.08.2019 № 03-07-11/66759.
По завершении демонтажных работ металлолом, полученный в ходе разборки списываемого имущества, подлежит оприходованию на счете 1 105 36 000 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов — иного движимого имущества учреждения» по фактической стоимости (п. 23 Инструкции N 162н ).
Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.
К сведению. Фактическая стоимость принятых к учету материальных запасов, остающихся у учреждения в результате разборки основных средств или иного имущества, определяется исходя из их текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования (п. 106 Инструкции N 157н ).
Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.
В соответствии с Указаниями N 65н доходы, полученные от реализации металлолома, относятся на подстатью 172 «Доходы от операций с активами» КОСГУ, а средства, полученные от реализации, зачисленные в доход бюджета, — на статью 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов» КОСГУ.
Принятие металлолома к учету
Комиссия составляет акт списания основных средств, после чего бюджетные организации принимают металлолом к учету. В целях реализации вторсырья, полученного при разборке и ликвидации объектов нефинансовых активов, его записывают на счет 1 105 36 000 «Прочие материальные запасы — иное движимое имущество учреждения». Учитывают текущую оценочную стоимость (доход, который может быть получен от продажи в день принятия). Делают это в соответствии с Инструкцией №157н, а оценочную стоимость определяет та же экспертная комиссия.
Годные к использованию агрегаты, механизмы и узлы следует оприходовать в соответствии с п. 57 Методических указаний, которые утверждены Приказом № 119н Министерства Финансов в декабре 2001 года. Полученное вторсырье и металлолом примите на бюджетный учет проводкой «Дебет 10/Кредит 91.1». Она указывает на то, материалы, полученные при ликвидации основных средств, оприходованы.
Налог на добавленную стоимость
1 января 2018 года утратил законную силу п. п. 25 п. 2 ст. 149 Налогового Кодекса РФ, предоставлявший льготы по налогу на добавленную стоимость при реализации металлического лома. Исчисление и уплата НДС возложена на покупателя, который выступает в качестве налогового агента.
При реализации металлолома, полученного при списании основных средств, организация освобождена от уплаты этого налога. Реализация вторсырья и материалов, образовавшихся в ходе собственного производства, также не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. Это положение прописано в Письме Министерства Финансов РФ № 03-07-07/50555 от 2 сентября 2015 года.
Однако точный порядок исчисления НДС и оформление первичных документов зависят от того, является ли организация-продавец плательщиком НДС и кому реализует металлом.
Сдача металлолома бюджетным учреждением – сложный процесс, ведь каждое действие, включая принятие к учету, оприходование, списание после реализации и начисление дохода от продажи, должны сопровождать записи в соответствии с Классификатором операций сектора государственного управления (КОСГУ).
- Дебет 2 105 36 340 (увеличена стоимость прочих материальных запасов);
- Кредит 2 401 10 172 (металлолом оприходован по рыночной стоимости);
- Дебет 2 401 10 172 (получен доход от операций с активами);
- Кредит 2 105 36 440 (стоимость проданного металлолома списана);
- Дебет 2 205 74 560 (дебиторская задолженность от операций с материальными запасами увеличена);
- Кредит 2 401 10 172 (начислен доход от реализации металлолома бюджетным учреждением).
Далее исчисляют налог на добавленную стоимость (в случае, если операция облагается НДС), а казенные учреждения перечисляют средства на счет в органе казначейства.
Подлежит ли обложению НДС реализация металлолома и макулатуры?
При реализации лома и отходов черных и цветных металлов, а также макулатуры, полученных при переработке имущества, являющегося государственной (муниципальной) собственностью и закрепленного за налогоплательщиком на праве оперативного управления, применяется порядок исчисления НДС, предусмотренный п. 8 ст. 161 НК РФ, согласно которому НДС исчисляют и уплачивают покупатели (получатели) указанного имущества – налоговые агенты. Они обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ.
При этом согласно абз. 2 п. 8 ст. 161 НК РФ при реализации данных товаров, а также при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) продавец (государственное учреждение) этих товаров составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм НДС. В указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». В договоре также должна быть сделана соответствующая запись.
Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина РФ от 12.04.2019 № 03-07-11/26057, № 03-07-11/26184, от 30.08.2019 № 03-07-11/66759.
Обратите внимание: макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.
Для счетов 1 401 10 000 исключения нет.
В КПС счета 401.10.172 должен быть указан код доходов.
Реализация металлолома Казенные учреждения могут реализовать материальные ценности (в т. ч. металлолом) только с согласия собственника (п. 1 ст. 296, п. 4 ст. 298 ГК РФ). В случае передачи объектов нефинансовых активов, предназначенных к утилизации, организации-переработчику, документальное оформление переработки должно осуществляться в соответствии с заключенным договором.
Согласно пункту 11 Правил обращения с ломом и отходами цветных металлов и их отчуждения, утв. Согласно подпункту 33.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств, полученных казенными учреждениями от оказания услуг (выполнения работ).
Иные доходы формируют базу по налогу на прибыль организаций в общеустановленном порядке.
Минфин России в письмах
Проводки бух по получение дохода от металлома в бюджетном учреждении
(Заявка на кассовый расход (сокращенная) (ф. 0531851), Платежное поручение (ф. Инфо Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о предстоящем поступлении доходов (п.
104 Инструкции № 162н) КДБ 1 304 04 440 КДБ 1 303 05 730 Извещение (ф. 0504805) «Извещение» / «Передача требований» «Исходящее извещение» / «Передача требований/обязательств» 5 Отражение суммы оплаты, поступившей от покупателя в доход бюджета.
Документы-основания: выписка из лицевого счета, Извещение (ф. 0504805) (п. 104 Инструкции № 162н) КДБ 1 303 05 830 КДБ 1 205 74 660 Извещение (ф. 0504805), Бухгалтерская справка (ф. 0504833) «Извещение» / «Передача обязательств» «Входящее извещение» / «Получение требований/обязательств» 6 Начисление сумм налога на прибыль КРБ 1 401 20 290 КРБ 1 303 03 730 Налоговый регистр, Бухгалтерская справка (ф.
Начисление согласно Договору и Акту выполненных работ (услуг):Дебет 1 401 20 226
«Расходы текущего финансового года на прочие работы, услуги»
, 1 109 00 226 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» Кредит 1 302 26 730 «Расчеты Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам». 2.
Последовательность действий для списания ОС на металлолом
Если использование имущества стало экономически невыгодным для предприятия, то необходимо произвести определенные действия по его списанию, последовательность которых состоит в:
- создании ликвидационной комиссии с целью формирования ее заключения о состоянии имущества;
- принятии руководителем предприятия окончательного решения о ликвидации основных фондов и списании их в учете по результатам деятельности комиссии. Это оформляется приказом;
- формировании акта списания основных средств;
- внесении сведений об объекте, который списывают, в документы (о физическом и моральном износе либо о другой причине выбытия).
Сдача металлолома в бюджетном учреждении 2021
Инструкции № 162н): Дебет 1 205 74 560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от операций с материальными запасами» Кредит 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами» Согласно пункту 26 Инструкции № 162н списание металлолома при реализации перерабатывающей организации отражается следующими бухгалтерскими записями: Дебет 1 401 10 172 «Доходы от операций с активами» Кредит 1 105 00 000 «Материальные запасы» (010531440 — 010536440) При реализации металлолома организации-переработчику оформляется Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. 0504205) (Приложение № 5 к Приказу № 52н). Средства за металлолом покупатель должен перечислить в доход бюджета (п. 3 ст. 41, п. 1 ст. 51, ст. 57, ст. 62, п. 3 ст. 161 БК РФ), для этого учреждение передает покупателю реквизиты, включая код доходов по бюджетной классификации.
Главная → Бухгалтерские консультации → НДС Актуально на: 12 января 2021 г. С 2021 года операции по продаже лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных подлежат обложению НДС (п.
КОСГУ-2020: учитываем новшества
отражение возмещения (компенсации) персоналу расходов, связанных с осуществлением служебных, трудовых обязанностей, таких как расходы на компенсацию за использование личного транспорта для служебных целей, расходы, связанные со служебными командировками (за исключением выплаты суточных), компенсация стоимости вещевого имущества, иные аналогичные расходы, по соответствующим подстатьям статьи 220 «Оплата работ, услуг» КОСГУ;
Здесь следует пояснить, что поступления капитального характера направлены на осуществление получателями расходов капитального характера, формирующих (увеличивающих) основные фонды – недвижимое и (или) движимое имущество, признаваемое в целях бухгалтерского учета объектами основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, в том числе расходов на бюджетные инвестиции (на строительство, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение объектов капитального строительства, приобретение объектов недвижимого имущества, приобретение (создание) объектов непроизведенных активов), приобретение машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, относимого к объектам основных средств, приобретение (создание) программного обеспечения и иных результатов интеллектуальной деятельности, признаваемых объектами нематериальных активов, в том числе в рамках научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (п. 7 Порядка № 209н).
Как заработать на сдаче лома
Покупка лома цветных металлов осуществляется по существенно более высокой цене, чем прием черных, в силу того, что в «чистом» виде они встречаются не так уж и часто. К тому же без них, отличающихся высокой теплопроводностью, не восприимчивостью к скачкам температур, на производстве не обойтись. Они используются при изготовлении многих видов техники и оборудования. В России такая услуга, как прием лома цветных металлов подлежит лицензированию. Реализация вторсырья компаниями и физическими лицами контролируется нормативно-правовыми актами. Правда, строгие рамки не мешают данной сфере развиваться: цветной металл для ломозаготовителей привлекателен тем, что не требует серьезных затрат на переработку, а прибыль приносит хорошую. Конечно, далеко не каждая деталь из меди, бронзы, алюминия обязательно будет стоить дорого. Если на нее нанесена краска, поверхность загрязнена или имеет явные повреждения, то цену снизят пропорционально дефектам.
Население активно сдает лом цветных металлов. Сплавы алюминия, а также нержавейка, медь и другие материалы имеют широкое распространение, из них изготавливается масса вещей и когда они приходят в негодность, единственно правильное решение – отдать вторсырье на утилизацию, получив за это неплохие деньги.
КБК для учета денежных средств от сдачи списанной техники на металлолом
Для учета доходов от реализации металлолома применяйте код дохода 440. ОбоснованиеКак оформить и учесть списание основных средств Как учесть сдачу металлолома, полученного при ликвидации основного средства В учете бюджетных учреждений: Бюджетные учреждения без согласия учредителя или собственника не вправе реализовать матзапасы, если они включены в состав ОЦДИ или сделка признается крупной.
Остальным имуществом учреждение распоряжается самостоятельно, в том числе доходами от реализации металлолома.
Такие правила следуют из пункта 3 статьи 298 Гражданского кодекса, статьи 41Бюджетного кодекса, пунктов 10, 13 статьи 9.2 Закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ и разъяснены в письмах Минфина от 24.04.2012 № 02-04-10/1464, от 16.04.2012 № 02-04-10/1305.Когда деньги от реализации металлолома поступят на лицевой счет учреждения, отразите их по статье КОСГУ 440 «Уменьшение стоимости материальных запасов». В 1–4 разрядах номера счета бухучета укажите код подраздела основного вида деятельности учреждения (например, медучреждения указывают 0909 «Другие вопросы в области здравоохранения»). Потому что реализация вторсырья самостоятельным видом платной деятельности не признается.
Начисление и оплата за услуги организации-переработчика по утилизации НФА
Согласно Указаниям № 65н услуги по переработке нефинансовых активов сторонней организацией отражаются по коду вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд», статье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
В соответствии с пунктом 102 Инструкции № 162н суммы оказанных услуг отражаются:
1. Начисление согласно Договору и Акту выполненных работ (услуг):
Дебет 1 401 20 226 «Расходы текущего финансового года на прочие работы, услуги», 1 109 00 226 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» Кредит 1 302 26 730 «Расчеты Увеличение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам».
2. Перечисление:
Дебет 1 302 26 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим работам, услугам» Кредит 1 304 05 226 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим работам, услугам».
Порядком кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, утв. приказом Казначейства России от 10.10.2008 № 8н, получатели средств федерального бюджета и администраторы источников финансирования дефицита федерального бюджета для оплаты денежных обязательств представляют в обслуживающий орган Федерального казначейства один из следующих документов:
- Заявка на кассовый расход (ф. 0531801);
- Заявка на кассовый расход (сокращенная) (ф. 0531851);
- Платежное поручение (ф. 0401060).