Премирование: учет, отчетность и налоговые последствия
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Премирование: учет, отчетность и налоговые последствия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором). Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя. Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.
Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации
Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.
Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Организации, применяющие упрощенку, вправе принять решение о направлении на выплату премий средств, оставшихся после уплаты единого налога.
Пример налогообложения премии, выплаченной за счет нераспределенной прибыли предыдущего года. Организация применяет упрощенку, единый налог платит с доходов
ООО «Альфа» применяет упрощенку. Единый налог платит с доходов.
Положением о премировании «Альфы» предусмотрена выплата премий ко Дню защитника Отечества всем сотрудникам-мужчинам. На основании протокола общего собрания акционеров премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли за предыдущий финансовый год. Трудовыми договорами выплата премий ко Дню защитника Отечества не предусмотрена.
В феврале в числе прочих сотрудников был премирован начальник цеха № 1 В.К. Волков. Сумма премии составила 13 000 руб. Премия была выплачена 20 февраля.
Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ в феврале. Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет.
НДФЛ с суммы премии равен:
13 000 руб. × 13% = 1690 руб.
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация рассчитывает по основному тарифу. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – по тарифу 0,2 процента.
В феврале бухгалтер начислил страховые взносы:
- в ПФР – в размере 2860 руб. (13 000 руб. × 22%);
- в ФСС на социальное страхование – в размере 377 руб. (13 000 руб. × 2,9%);
- в ФФОМС на медицинское страхование – в размере 663 руб. (13 000 руб. × 5,1%);
- на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – в размере 26 руб. (13 000 руб. × 0,2%).
Ответственность за неуплату налогов
Сроки, в которые уплачиваются налоги с премии сотрудникам в 2022 году указаны в таблице.
| Налог | Срок перечисления |
|---|---|
| НДФЛ | не позднее следующего за днем выплаты дохода сотруднику дня |
| Страховые взносы на социальное страхование и взносы на травматизм | не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, в котором они были начислены |
Есть ли особенности у налогов на премию, которая оплачивается из чистой прибыли
Облагается налогами или нет премия 2019–2022 годов, выплачиваемая работнику за счет чистой прибыли, например, к праздничной дате?
Как доход, полученный работником, любые премиальные облагаются НДФЛ, и этот налог с премии работника необходимо удержать. Источник выплаты премии в данном случае не имеет никакого значения.
Облагаются ли премии страховыми взносами при их выплате за счет чистой прибыли?
Здесь акцент нужно делать не на источнике финансирования премии, а на ее связи с оплатой труда. Если премия трудовая, то и вопросов никаких быть не может: взносы уплачиваются. Если нет, возможны две точки зрения.
Чиновники считают, что на такую премию взносы тоже нужно начислить (п. 1 ст. 420 НК РФ и п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, письмо Минфина от 25.10.2018 № 03-15-06/76608). Для целей обложения налогом на прибыль эти взносы в полном объеме можно учесть в расходах, уменьшающих базу по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/220).
Против взносов с премий, не имеющих трудового характера, выступают суды.
Подробнее об этом читайте здесь.
Какими налогами и взносами облагается премия сотруднику в Казахстане
Прежде всего, это делается и для самого работника, и для налоговой инспекции, которая обязана быть в курсе всех выплат сотруднику для списания налогов.Все премиальные выплаты также относятся к заработной плате, поэтому и подлежат большинству налагаемых налогах.
Разберем подробнее, какими же налогами облагаются премии в 2022 году?Чаще всего, сотрудники предполагают, что платят всего один общий налог. Но это далеко не так. Существует налоговый кодекс, в котором отображены все индексируемые вычеты с каждого вида заработной платы и премиальных выплат.Существует 4 налога на премии в Казахстане, которые обязаны выплачивать сотрудники в 2022 году. Виды налогов представлены в таблице 1.Таблица 1.
Виды налогов на премии в Казахстане в 2022 году№п/пНаименование налоговой выплатыОбоснование налогаПроцентная сумма от заработной платы или выплаты1ИПН (индивидуальный подоходный налог)2 пункта 163 Статьи
Эффективность на грани фантастики
Компания обжаловала доначисления в суде, ведь трудовое законодательство не ограничивает размер премий. Она предъявила документы в доказательство хороших финансовых результатов компании. Также было отмечено, что судебные акты по корпоративному спору не имеют преюдициального значения, ведь инспекция не принимала в нем участия (ред. — преюдидция — обязательность для всех судов, рассматривающих дело, принять без проверки доказательств факты, ранее установленные вступившим в законную силу судебным решением по другому делу, в котором участвуют те же лица).
«Да, преюдициальности нет, но анализ доказательств по настоящему делу позволяет прийти к таким же выводам», — решили суды. Они разделили точку зрения налоговой и согласились с ее аргументами. В деле нет данных, что размер премий – к тому же, еще и разовых — соответствует конкретному трудовому вкладу двух руководителей в деятельность организации, указали две инстанции. Они также признали, что положение о премировании носит формальный характер и является экономически необоснованным: оно не учитывает текущую рыночную стоимость золота и не зависит от размера прибыли общества, а лишь от факта прибыльности. Но при выплате премий важна эффективность конкретных сотрудников. Не в пользу директоров сыграло и то, что один из них был учредителем, а вторая – его супругой. Таким образом, 8-й Арбитражный апелляционный суд своим постановлением от 19.03. 2021 № Ф 07-363-/2020 по делу № А05-13684/2017 оставил без изменения решение АС Тюменской области.
Надо ли начислять страховые взносы на премии
Трудовой кодекс (статья 191 ТК РФ) разрешает работодателям поощрять сотрудников помимо основной заработной платы. Решение о размере и регулярности таких вознаграждений остается на усмотрение руководства и закрепляется в трудовых соглашениях и коллективных договорах. Любая стимулирующая выплата сотруднику является доходом и облагается НДФЛ.
Существует два источника вознаграждений сотрудникам:
- из расходов организации;
- за счет чистой прибыли компании.
Различают следующие компенсации сотрудникам:
- за трудовые достижения;
- суммы, выплаченные в связи с праздниками или иными событиями.
В первом случае поощрение работника является частью системы оплаты труда, и с премии платятся страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование и травматизм.
Во втором варианте стимулирующая компенсация носит нетрудовой характер и может не приниматься для расчета базы страховых отчислений. Такой позиции придерживаются арбитражные суды.
Отдельно отметим мнение Минфина России на этот счет.
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам (ч. 1 ст. 420 НК РФ). К таким вознаграждениям относятся и непроизводственные премии сотрудникам, выплачиваемые к праздникам и памятным датам (письмо от 07.02.2017 г. № 03-15-05/6368). Согласно данной официальной позиции, если выплата не поименована в перечне сумм, не облагаемых страховыми взносами из пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса, то на такую выплату страховые взносы начислять обязательно. И так как премии к праздникам не поименованы в этом закрытом перечне, они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Поэтому не облагая данные выплаты страховыми взносами, будь готовы к спорам с проверяющими.
Ответственность за неуплату страховых взносов
За неуплату или частичную неуплату страховых взносов законодательством Российской Федерации предусмотрено наложением взысканий, а именно:
| Причина наложения взысканий | Размер взысканий | Нормативный акт |
| Неумышленная неуплата в результате занижения базы исчисления страховых взносов, неверного исчисления страховых взносов. | Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страхового взноса | п.1 ст.122 НК РФ |
| Умышленная неуплата в результате занижения базы исчисления страховых взносов, неверного исчисления страховых взносов. | Штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страхового взноса | п.3 ст.122 НК РФ |
| Непредставление в установленный срок расчёта по страховым взносам | Штраф в размере 5 процентов не уплаченной суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании этого расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. | ст.122 НК РФ |
К наиболее распространенным относятся такие разновидности денежных вознаграждений:
- индивидуальные или коллективные поощрения за выполнение поставленных задач, добросовестно исполненные обязанности;
- награды за перевыполнение планов, достижение высоких результатов трудовой деятельности;
- поощрения за исполнение специальных заданий;
- выплаты при достижении сотрудником значительного стажа работы;
- награды за особые заслуги;
- одноразовые премии по случаю важного события, например, приуроченные к профессиональным или государственным праздникам, дате основания организации, юбилеям сотрудников предприятия.
Предельные сроки уплаты подоходного налога
Порядок, предельные сроки перечисления подоходного налога в государственный бюджет зависят от разновидности премии. Например, если поощрительное вознаграждение привязывается к зарплате, датой получения такого дохода будет считаться последний день месяца. Временем получения премиальных средств, которые не относятся к трудовой оплате, будет считаться фактическая дата выплаты.
Удержать подоходный налог с суммы поощрения необходимо в день, когда выписанные деньги будут выданы сотруднику. Перечислить НДФЛ в государственный бюджет надо не позже следующего дня.
Внимание! За каждый день просрочки начисляется штраф размером 20% от суммы неуплаченного подоходного налога.
Существующие виды и их учет
Для премий непроизводственного характера есть два законных источника, которые можно использовать — это оставшаяся нераспределенная прибыль или доход в результате текущей деятельности, полученный за месяц, квартал и т.д.
Доход определяется по счету 99 или строке 470, указывающей нераспределенную прибыль. Суммой, после уплаты всех налогов, могут распоряжаться собственники, которые примут единодушное решение по этому вопросу.
Останется только издать приказ о выплате премии за счет нераспределенной прибыли с оговоренными условиями и основаниями.Чаще всего собрание проводят после окончания отчетного года, чтобы списать на дебет 84.
В приведенной ниже же таблице указаны основные признаки, помогающие различить два вида премий:
| Признаки | Производственные (входят в зарплату) | Непроизводственные (не входят в зарплату) |
| Порядок и условия выплат, оговоренные в договоре | Обязательно включаеюся | Может отсутствовать |
| Обязательность поощрений | Гарантирована | Если прописана в договоре |
| Зависимость должности, связанной с трудовыми достижениями | Считается необходимой | Не требуется |
| Форма выплат | Денежная и натуральная, но сумма не превысит 20 процентов от заработка | Денежные суммы или ценный подарок |
| Замена поощрения | Не допускается | Может применяться по усмотрению |
| Периодичность | Выдается постоянно (каждый месяц, квартал) и может быть единовременной | Разовая, за некоторыми исключениями |
| Коэффициенты и процентные набавки | Рассчитываются в обязательном порядке | Не производятся |
| Запись в трудовой книжке | Отсутствует | Может быть внесена |
| Формулировки документа | За достижения и высокие показатели | В связи с конкретным событием |
| Учет в среднем заработке | Учитывается | Отсутствует |
| При расходах на оплату труда | Входит в прочие расходы, если выдана в текущем периоде |
Разница между премиями находит свое отражение в бухгалтерском учете. В основном, это связано с заработной платой.
Для оформления проводки совсем не обязательно открывать субсчета. Правда перевод можно осуществлять с одного счета на несколько, многое зависит от вида поощрений и оснований в приказе.
Премии, выплаченные к юбилею: особенности налогообложения
Сотрудникам компании выплачивают премии не только за какие-то результаты или достижения. Иногда вознаграждение приурочено к какой-то знаменательной дате: празднику или юбилею. Налогообложение таких выплат часто заставляет бухгалтера ломать голову. Ведь от того как он классифицирует ту или иную выплату зависит порядок налогообложения. Об этом в нашем материале.
Виды выплат и бухгалтерский учет
Разовые поощрительные премии (в том числе и к юбилейным датам) начисляются по решению администрации компании или ее собственников за счет чистой прибыли. В первом случае достаточно приказа директора. Второй вариант требует оформления большего количества документов.
Дело в том, что распределение прибылей организации находятся в исключительной компетенции общего собрания акционеров или участников.
Подобные нормы содержат статья 91 Гражданского кодекса РФ – в отношении обществ с ограниченной ответственностью и статья 103 Гражданского кодекса РФ – в отношении акционерных обществ.
То есть, использование нераспределенной прибыли на выплату премий (в том числе и к юбилейным датам) без согласия участников (учредителей) или акционеров организации не допускается. Решение о расходовании нераспределенной прибыли оформляется на основании протокола общего собрания участников (учредителей) или акционеров организации.
В бухгалтерском учете сумма начисленной премии к юбилею может включаться в состав прочих расходов и отражаться на счетах прибылей и убытков организации (п. 11 ПБУ 10/99) или выплачиваться счет нераспределенной прибыли организации.
- В зависимости от источника финансирования премии к юбилею отражаются следующими записями:
- ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70
- или
- ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
- НДФЛ
Начисляемые премии учитываются в совокупном доходе сотрудника при определении налоговой базы по НДФЛ и облагаются в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов. Добавим, что исчисление НДФЛ не зависит ни от источника финансирования премии, ни от ее характера. С сумм любых премий, которые работодатель выплачивает работникам, нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).