Электронные первичные документы в бюджетной сфере с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Электронные первичные документы в бюджетной сфере с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 2022 года бухгалтеры проводят операции по-новому. К примеру, на подстатье КОСГУ 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» следует отражать выбытие денежных средств при недостаче, хищении, отзыве лицензии у банка. Провести операцию необходимо в день признания требования о возмещении ущерба или в день поступления денег в счет погашения долга.

Правила оформления электронных первичных документов

Электронные первичные учетные документы (сводные электронные первичные учетные документы) и электронные регистры бухгалтерского учета составляются в форме электронного документа, подписанного (п. 1 Методических указаний):

• квалифицированной электронной подписью (далее – ЭЦП);

• простой электронной подписью (далее – простая ЭП) – в случаях, предусмотренных Методическими указаниями.

В соответствии с пояснениями по оформлению электронных первичных документов, доведенными Письмом Минфина России № 02-07-07/98091, условия для принятия электронных первичных учетных документов к учету следующие:

1) заполнение всех реквизитов электронного первичного документа;

2) наличие квалифицированной электронной подписи руководителя учреждения (уполномоченного им лица).

Лицо, ответственное за формирование электронного документа, не заполняет поля электронного первичного документа, предназначенные для бухгалтерских записей либо отметок бухгалтерии (Письмо Минфина России № 02-07-07/98091).

Обратите внимание: документы, форма которых предусматривает наличие нескольких подписей, включая ЭП, можно принять к учету только при наличии в них ЭЦП, например, руководителя или главного бухгалтера (п. 3 Методических указаний).

Отметим, что на основании Федерального закона от 27.12.2019 № 476-ФЗ с 2022 года реализована возможность получения автономными учреждениями квалифицированной ЭЦП на безвозмездной основе в удостоверяющем центре ФНС.

В соответствии с п. 3 Письма Минфина России № 02-07-07/98091 первичные электронные документы формируются с указанием предусмотренных унифицированными формами электронных документов реквизитов и соответствующих им согласно общероссийским классификаторам (классификациям) технико-экономической информации при автоматизированной обработке и обмене информации кодов.

При создании электронного первичного документа допускается внесение следующих изменений:

Что изменили в 2022 году

С 01.01.2022 по КОСГУ 250 бюджетники разделяют операции текущего и капитального характера. Операции текущего характера учитывают по подстатьям 251, 252, 253. Операции капитального характера поводят по новым кодам:

• 254 — перечисление средств в другие бюджеты;
• 255 — перечисление средств наднациональным организациям, правительствам иностранных государств;
• 256 — перечисление средств международным государствам.

Как определить амортизационную группу и выбрать метод начисления амортизации

Основные средства необходимо ежемесячно амортизировать — вычитать из стоимости фонда определенную сумму на текущие издержки. Земельные участки и объекты природопользования (недра, водные ресурсы и т. п.) не подлежат амортизации в учете, так как они не изнашиваются и не теряют своих потребительских свойств.

По общим правилам бухучета специалист может воспользоваться следующими способами амортизации:

1. Линейный — ежемесячно списывается одна и та же сумма отчислений.
2. Способ уменьшаемого остатка — сумма отчислений устанавливается согласно остаточной стоимости на начало отчетного года и нормативов амортизации, полученной при применении коэффициента ускорения. Величина индекса в учете основных фондов не может превышать значение 3,0.
3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — амортизационные отчисления рассчитываются ежегодно, исходя из общего количества лет эксплуатации основного средства и количества оставшихся лет до завершения периода.
4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции, работ — ежемесячная сумма списания определяется в учете основных фондов по количеству единиц товаров, выпущенных каждый месяц, а также совокупного планового объема за весь период эксплуатации.

Способы амортизации выбираются бухгалтером для каждой группы основных активов в учреждении и применяются на протяжении всего эксплуатационного периода, то есть срока полезного использования.

При налоговом учете действуют только линейный и нелинейный методы амортизации, которые применяются для всех основных объектов, зарегистрированных в организации. При этом выбранную методологию для амортизации можно менять в ходе эксплуатации.

Бухгалтерские записи по списанию амортизационных отчислений составляются ежемесячно в размере суммы годовых амортизационных списаний, разделенных на 12 месяцев.

Для проведения амортизационных отчислений в НКО применяется счет 02 «Амортизация основных средств». В бюджетном учете используются следующие счета:

• 0 106 00 000 — для объектов основных средств, задействованных в капитальном строительстве;
• 0 109 00 000 — если амортизационные отчисления основного средства участвуют в формировании себестоимости товаров, работ, услуг или учитываются в издержках обращения;
• 0 401 00 000 — если амортизация не учитывается в издержках обращения.

Порядок списания основных средств в 2020 году

Рассмотрим, какие документы при этом стоит подготовить, какие проводки использовать для отражения операции в бухучете предприятия. Все ОС когда-то изнашиваются. Возможно не только физическое, но и моральное старение.

А в таких случаях бухгалтеру стоит разобраться, как списать объект с баланса предприятия.

Перед рассмотрением данной темы определим, что такое основные средства. Без четкого понимания таких сведений не получится соблюсти все нормативные документы по учету объектов. Основные средства являются частью имущества, что применяется как средство труда в производстве, при оказании услуг, управлении фирмой на протяжении года и более.

Натуральная форма таких объектов сохраняется. С учетом степени износа стоимость ОС будет уменьшаться и переноситься на себестоимость при помощи амортизации.

Цена основного средства с вычетом амортизационного накопления считается чистым основным средством. Это остаточная стоимость. ОС должны правильно отражаться в бухучете.

Задачи бухучета таких объектов:

1. контролировать наличие ОС и их сохранность с того времени, как имущество приобретается и до момента, когда выбывает;
2. правильно и своевременно начислять износ;
3. получать информацию, чтобы провести правильные расчеты налога на имущество, что уплачивается в государственную казну;
4. контролировать эффективность применения ОС в течение установленного времени;
5. контролировать, правильно и эффективно ли используются средства на ремонт;
6. получать сведения для подготовки отчетов о наличии и движении объектов.

Правила выбытия основных средств рассмотрены в пунктах 75-85 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС (Приказ от 13 октября 2003 № 91н).

Порядок ведения бухучета основных средств рассмотрены в ПБУ 6/01.

Для того чтобы соблюдать требования законодательства, стоит знать, как организовать и провести списание основных средств.

Существует следующий принятый алгоритм последовательного списания ОС:

• Формирование специальной комиссии – оно создается с целью осуществления различных процедур, связанных с ОС (реализация, какие-либо иные альтернативы );
• Подведение деятельности созданной комиссии – создание специальных документальных актов, на основании которых формируется необходимое списание ОС.

Документальный акт списания должен отражать следующие моменты:

• Текущая дата ввода в эксплуатацию производственного объекта;
• Точная дата поступления технического объекта на предприятие;
• Точная стоимость технического объекта – первоначальная, прошедшая переоценку;
• Сумма для начисления на износ объекта;
• Предположительный срок эксплуатации;
• Фактический срок технического использования;
• Текущие основания для проведения списания ОС.

Если основные средства списываются по причине возникновения определенной ЧС, то к основной документации требуется прикрепление дополнительного акта, где будет отражена подробная информация о текущем происшествии, размеры этих действий. Если произошло хищение, был нанесен определенный ущерб предприятию, то нужно предоставить копию о возбужденном уголовном деле либо документацию о принятии определенных мер по защите личных интересов учреждения и возмещению нанесенного урона; а также скопированный приказ в отношении виновных лиц, копия важной справки о необходимом возмещении причиненного ущерба лицами, призванными виновными в совершении определенного хищения.

Чтобы получить согласие на списание какого-либо имущества БУ у распорядителя бюджетных средств, нужно создавать специальную комиссию, предоставить распорядителям документально подтвержденную необходимость списания имущества. Сформированная комиссия выполняет следующие функции:

• Проведение полной инвентаризации имеющегося имущества;
• Осуществление подробного осмотра имущества;
• Установление конкретных причин для выполнения списания;
• Оценивает дальнейшую экономическую целесообразность использования имущества;
• В итоге составляет официальный акт списания средств.

По итогам своей продуктивной работы специальная комиссия оформляет подробный протокол, к которому добавляются акты инвентаризации оценки технического состояния, акты на списание и иные важные документы. При списании автомобиля может потребоваться оценочное заключение работников ГАИ.

Общие положения по учету недвижимого имущества

Здания, сооружения и другие объекты недвижимости принимаются к учету в составе основных средств, поскольку срок их полезного использования составляет более 12 месяцев, и предназначены они для постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществления государственных полномочий (функций) (п. 38 Инструкции N 157н).

Согласно п. 53 Инструкции N 157н здания, сооружения учитываются на счетах, содержащих соответствующий аналитический код группы синтетического счета 10 «Основные средства — недвижимое имущество учреждения» и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:

• 1 «Жилые помещения»;
• 2 «Нежилые помещения»;
• 3 «Сооружения».

Исходя из этого, а также учитывая п. 5 Инструкции N 162н , названия счетов, применяемых казенными учреждениями для учета зданий и сооружений, звучат так:

• счет 1 101 11 000 «Жилые помещения — недвижимое имущество учреждения»;
• счет 1 101 12 000 «Нежилые помещения — недвижимое имущество учреждения»;
• счет 1 101 13 000 «Сооружения — недвижимое имущество учреждения».

Документальное оформление и принятие к учету вновь выстроенных зданий

Принятие к учету зданий, сооружений осуществляется на основании оформленного Акта о приеме-передаче здания (сооружения) (ф. 0306030) с приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях (п. 6 Инструкции N 162н).

Согласно п. 7 Инструкции N 162н принятие к бюджетному учету вновь выстроенных зданий, сооружений отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет соответствующих аналитических счетов счета 1 101 00 000 «Основные средства» (1 101 11 310, 1 101 12 310, 1 101 13 310)

Кредит счета 1 106 11 310 «Увеличение вложений в основные средства — недвижимое имущество учреждения».

Пример 1. Казенному учреждению из областного бюджета выделены средства на строительство гаража. Стоимость строительных работ (с учетом материала) по договору с подрядной организацией составила 300 000 руб. В эксплуатацию гараж введен после регистрации в отношении его права оперативного управления. Установлен срок полезного использования на гараж — 7 лет (84 месяца).

Инструкция 174н с изменениями на 2023 год — изменения в плане счетов (счет 103)

Непроизводственные активы подлежат учету на счете 103 00 000. После внесения корректировок в Инструкцию, для учета непроизводственных активов сейчас используют следующие группы счетов:

Инструкция 174н с изменениями на 2023 год — изменения в плане счетов (счет 104)

Счет 104 00 000 «Амортизация» для учета амортизационных начислений был в скорректирован в значительной степени:

1. Исключены счета:

2. Изменилось название группы учета счета 0 104 40 000. Сейчас наименование «Амортизация прав пользования активами», ранее было «Амортизация предметов лизинга».

3. Была введена новая группа учета счета 0 104 40 000 «Амортизация имущества в концессии».

Для чего нужна нумерация

Бухгалтеры, работающие на предприятиях не один год, знают, что на балансе их организации имеются ОС, но не каждый на практике сталкивался с необходимостью принять новый объект основных средств. Некоторые работники бухгалтерии не имеют представления о том, как нужно правильно провести эту процедуру, зарегистрировать объект в бухгалтерских регистрах и отразить на счетах баланса. Существует немало причин, при которых инвентарный номер основных средств необходим:

• Наличие на предприятии большого количества объектов;
• Постоянные перемещения материальных активов;
• Существование арендованных зданий, механизмов, машин и оборудования;
• Регулярные инвентаризации средств организации.

Зная, как присваиваются инвентарные номера основным средствам, бухгалтер предприятия постоянно будет иметь оперативную информацию о состоянии учета ОС и своевременно предоставлять ее руководству организации и контролирующим органам.

Официальный документ, по которому необходимо ориентироваться при решении этого вопроса — Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ 13.10.2003 № 91 н, здесь мы лишь кратко изложим необходимые шаги и примерную последовательность процедуры.

Основные средства в бухгалтерском учете в 2021 году

В январе 2021 года организация приобрела основное средство стоимостью 150 000 руб.

А при желании все объекты, удовлетворяющие условиям признания их основными средствами, могут учитываться на счет 01 «Основные средства» независимо от их стоимости ().

Объект был принят на учет в феврале, а оплачен в мае этого же года. Значит, сумму в 150 000 руб. нужно разделить на 3: ведь до конца года осталось три квартала с учетом квартала ввода ОС в эксплуацию. В 2021 году организация полностью списала на расходы стоимость основного средства. При расчете налоговой базы эту сумму организация учла равными долями по 50 000 руб.

(150 000 руб. : 3) на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Срок полезного использования основных средств Период, в течение которого остаточная стоимость объектов будет включаться в расходы при УСН (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ) Порядок отнесения стоимости объектов на расходы в течение налогового периода (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) До трех лет (включительно) В течение первого календарного года применения УСН В последний день каждого отчетного периода равными долями в размере уплаченных сумм (оплаченной стоимости)

Договор аренды части нежилого помещения в бюджетном учреждении 2022 года

В рассматриваемой ситуации часть объекта недвижимого имущества была передана бюджетным учреждением в аренду сроком на 1 год, что несопоставимо со сроком полезного использования данного объекта, поэтому субъект учета вполне обоснованно может принять решение о классификации сданной в аренду части нежилого помещения в качестве объекта учета операционной аренды.Вместе с тем для устранения сомнений в классификации договора должностным лицам учреждения необходимо исключить признаки, содержащиеся в п. 13 СГС «Аренда». В частности, целесообразно обеспечить выполнение следующих условий:- установить не только срок аренды, но и указать информацию о предполагаемом оставшемся сроке полезного использования объекта имущества. Это позволит подтвердить, что срок аренды меньше и несопоставим с оставшимся сроком полезного использования передаваемого в пользование имущества.

Обязанность казенных учреждений по начислению дохода бюджета закреплена бюджетным законодательством.
Учет арендатором части здания, полученного в аренду С 01.01.2022 для учета объектов, полученных в аренду, забалансовый счет 01 не будет применяться. Права пользования объектами, согласно планируемым изменениям, отражается на аналитических счетах балансового счета 0 111 000.Право пользования подлежит амортизации. Начисление амортизации права пользования осуществляется ежемесячно в сумме арендных платежей, причитающихся к уплате.
Значит ли это, что у арендатора возникает необходимость уплаты налога на имущество по учтенным на балансе арендованным объектам? Нет. Объектами обложения налогом на имущество, согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, являются объекты, учитываемые на балансе в качестве основных средств. Учреждения госсектора учитывают основные средства на счете 0 101 000.

В лидерах – расходы на национальную оборону

Крупнейшей расходной статьей, как и прежде, является общегосударственная деятельность: на данные цели будет выделено 17 887,5 млн руб., что составляет более половины всех расходов бюджета. По сравнению с текущим годом в 2023 г. расходы по данной позиции вырастут на 15,4%.

Сюда входят выплаты на обслуживание государственного долга (4075,7 млн руб., +15,7%), межбюджетные трансферты местным бюджетам (7619,5 млн руб., +27,8%) и внебюджетным фондам (1934 млн руб., +11,3%), деятельность госорганов общего назначения (1050 млн руб., +19,5%), международная деятельность (348,6 млн руб., –0,6%), пополнение и поддержание государственного материального резерва (238,2 млн руб., –10,9%), финансирование фундаментальных и прикладных исследований (363,6 млн руб., +19,3%).

Сокращено финансирование, направляемое в резервный фонд Президента: если в 2022 г. на эти цели выделялось 1169,1 млн руб., то в 2023 г. – 664,1 млн руб. Ранее мы отмечали, что данный фонд все больше приобретает функции оперативного резерва. В соответствии с законодательством данные средства могут быть использованы для дополнительного повышения зарплаты государственным служащим и работникам бюджетных организаций, пенсионного обеспечения военно­служащих, финансирования расходов, связанных со строительством (реконструкцией) объектов, включенных в региональные инвестиционные программы, а также автомобильных дорог.

Резко возросли расходы на нацио­нальную оборону – с 1811,8 млн руб. в 2022 г. до 2772,3 млн руб. в 2023 г. (+53%), судебную власть, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности – с 3114,2 млн руб. в 2022 г. до 2772,3 млн руб. и 4069,1 млн руб. в 2023 г. (+30,6%). Если в текущем году эти направления суммарно стоили бюджету 4955,2 млн руб. (16,2% расходов бюджета), то в следующем – 6868,4 млн руб. (18,8% расходов бюджета). Таким образом, по сравнению с 2022 г. финансирование, выделяемое по данным статьям бюджета, увеличено на 1913,2 млн руб.

Изменения в бюджетном учете с 2020 года

Основные изменения в бюджетном учете последних лет затронули сферу учета основных средств. Все они актуальны в 2020 году.

Для бухгалтера бюджетного учреждения одним из основных документов служит Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157Н. В бухгалтерской среде его просто именуют инструкцией № 157н.

Данный документ содержит план счетов бюджетного учета и инструкцию по его применению.

Любая операция бюджетного учреждения должна сопровождаться проводкой, сделанной в соответствии с инструкцией № 157Н по бюджетному учету.

С 01.01.2018 в дополнение к указанной инструкции появился Федеральный стандарт бухгалтерского учета «Основные средства» (Приказ Минфина России от 31.12.2016 № 257н).

Забалансовый Счет 17 И 18 В Бюджетном Учете В 2020 Году Кэк

Не знаете, что такое забалансовый счет в бухгалтерии? В рабочих планах счетов, применяемых при ведении бухучета как в бюджетных, так и в коммерческих и некоммерческих организациях, выделяют основные (балансовые) и забалансовые счета.

На основных счетах бухгалтерам надлежит вести операции, связанные с движением денежных и иных материальных средств, поступлений и выбытий, прибыли и взаиморасчетов с контрагентами, учитывается информация о различных товарах и работах, а также реклама и иные услуги.

Забалансовые счета используются для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в распоряжении организации и не принадлежат ей на правах собственности.

Еще забалансовые счета нужны для отражения операций по тем обязательствам, которые ожидают исполнения, и движения ценностей, не предназначенных для учета на основных бухгалтерских счетах.

Использование забаланса в бухучете бюджетного учреждения регламентируется Инструкцией 157н (раздел 7). В этом разделе приведен список ценностей, которые не должны учитываться в составе балансовых счетов. По действующему законодательству, учреждения имеют право корректировать данный перечень и при необходимости включать в него иные товарно-материальные ценности.

Налогообложение недвижимости

С 1 января 2023 года пункты 1 статьи 391 и статьи 403 НК РФ пополнятся еще одним абзацем. В соответствии с ним, если кадастровая стоимость участка или объекта недвижимости, рассчитанная по состоянию на 01.01.2023 года, превысит кадастровую стоимость, рассчитанную по состоянию на 01.01.2022 года, то в целях налогообложения за 2023 год будет применяться стоимость, зафиксированная на 01.01.2022 года. Это правило не применяется, если кадастровая стоимость выросла в результате изменения характеристик недвижимости (увеличение площади и так далее). По-видимому, в результате государственных кадастровых работ в России произошло резкое увеличение стоимости объектов и власти решили на 1 год отложить взимание налога исходя из новой стоимости.

Похожие записи:

• В Алтайском крае введена денежная выплата «детям войны»
• Памятка оформившим РВП в России
• Выплаты многодетным в 2023 году: сколько будет получать семья за каждого ребенка